甲企业持有乙企业93％的股权，共计3 000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32 4100万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假

admin2022-08-01 59

问题甲企业持有乙企业93％的股权，共计3 000万股。2016年8月丙企业决定收购甲企业所持有的乙企业全部股权，该股权每股计税基础为10元、收购日每股公允价值为12元。在收购中丙企业以公允价值为32 4100万元的股权以及3 600万元银行存款作为支付对价。假定该收购行为符合且企业选择特殊性税务处理，则甲企业股权转让的应纳税所得额为( )万元。

选项 A、600
B、5 400
C、300
D、6 000

答案A

解析非股权支付比例=3 600÷(32 400+3600)×100％=10％，非股权支付对应的资产转让所得或损失=(32 400+3 600-3 000×10)×10％=600(万元)，甲企业股权转让所得的应纳税所得额为600万元。

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税法二

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