首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门2017年1月在对其2016年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)2016年12月1日,甲公司与乙公司签订大型电子设备销售合同,合同规定甲公司向乙公司销售5台大型电子设备,销售价格为每台10
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门2017年1月在对其2016年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (1)2016年12月1日,甲公司与乙公司签订大型电子设备销售合同,合同规定甲公司向乙公司销售5台大型电子设备,销售价格为每台10
admin
2017-06-19
65
问题
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门2017年1月在对其2016年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2016年12月1日,甲公司与乙公司签订大型电子设备销售合同,合同规定甲公司向乙公司销售5台大型电子设备,销售价格为每台1000万元,成本为每台600万元。同时甲公司又与乙公司签订补充合同,约定甲公司在2017年5月1日以每台1020万元的价格购回该设备。甲公司于2016年12月1日收到乙公司支付的5850万元存入银行。甲公司发出商品后,增值税纳税义务已经发生,开具增值税专用发票。
家公司进行会计处理时,确认销售收入并结转相应成本。、
会计分录如下:
借:银行存款 5850
贷:主营业务收入 5000
应交税费——应交增值税(销项税额) 850
借:主营业务成本 3000
贷:库存商品 3000
(2)2016年12月1日,甲公司与丙公司签订协议,采取以旧换新方式向丙公司销售一批A商品,同时从丙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,该批A商品的销售价格为200万元,旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税),丙公司另向甲公司支付224万元。12月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元,增值税税额为34万元,并收到银行存款224万元。该批A商品的实际成本为120万元。旧商品已验收入库。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 224
贷:主营业务收入 190
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 120
贷:库存商品 120
(3)甲公司2016年12月31日售出大型设备一套,协议约定采用分期收款方式,从销售次年年末开始,分5次于每年年末收款,每年600万元,合计3000万元,成本为2000万元。假定甲公司发出商品时,其有关的增值税纳税义务尚未发生;在合同约定的收款日期,发生有关的增值税纳税义务。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为2800万元。甲公司在2016年未确认收入,甲公司的会计处理如下:
借:发出商品 2000
贷:库存商品 2000
(4)2016年8月1日,甲公司与丁公司签订产品销售合同,合同约定,甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件,售价为500万元;甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品当日支付全部款项;丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品,2016年8月5日,甲公司将1000件C商品交付丁公司,同时收到丁公司支付的款项500万元,该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售,甲公司无法估计退货的可能性。
甲公司会计处理如下:
借:银行存款 500
贷:主营业务收入 500
借:主营业务成本 400
贷:库存商品 400
要求:根据资料(1)至(4),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关差错的会计分录。
(有关差错更正按前期差错处理,涉及损益的通过“以前年度损益调整”科目核算,合并编制结转“以前年度损益调整”的会计分录,不考虑所得税费用和盈余公积的调整)。
选项
答案
(1)事项(1)会计处理不正确。 理由:售后回购业务中约定以固定价格回购商品的,发出商品时不确认收入,应将收到的款项确认为负债。 更正分录为: 借:以前年度损益调整——主营业务收入 5000 贷:其他应付款 5000 借:发出商品 3000 贷:以前年度损益调整——主营业务成本 3000 借:以前年度损益调整——财务费用 20 [(5×1020-5×1000)÷5] 贷:其他应付款 20 (2)事项(2)会计处理不正确。 理由:以旧换新销售方式下销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的旧商品作为购进商品处理,不能用回收旧商品成本冲减销售收入。 更正分录为: 借:原材料 10 贷:以前年度损益调整——主营业务收入 10 (3)事项(3)会计处理不正确。 理由:分期收款销售商品,实质上具有融资性质的,应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 更正分录为: 借:长期应收款 3000 贷:以前年度损益调整一主营业务收入 2800 未实现融资收益 200 借:以前年度损益调整——主营业务成本 2000 贷:发出商品 2000 (4)事项(4)会计处理不正确。 理由:附有销售退回条件的商品,如不能根据以往经验合理确定退货可能性,发出商品时风险和报酬未发生转移,不应确认收入结转成本。 更正分录为: 借:以前年度损益调整——主营业务收入 500 贷:预收账款 500 借:发出商品 400 贷:以前年度损益调整——主营业务成本 400 上述事项合计影响“以前年度损益调整”的金额(借方余额)=5000-3000+20-10-2800+2000+500-400=1310(万元)。 借:利润分配——未分配利润 1310 贷:以前年度损益调整 1310
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/1am0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定。()
A公司在某山区经营一座有色金属矿山,根据规定,公司在矿山完成开采后应当将该地区恢复原貌。恢复费用主要为山体表层复原费用,企业将其确认为一项负债,账面金额为500万元,2012年12月31日,公司对该矿山进行减值测试,考虑到矿山的现金流量状况,整座矿山被认定
2012年1月1日,A公司从二级市场支付价款1060000元(含已到付息期但尚未领取的利息60000元)购入某公司发行的债券,另支付交易费用10000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为12%,每半年付息一次,A公司将其
对于已确认减值损失的持有至到期投资或贷款和应收款项,如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关的,也不能将原确认的减值损失转回。()
2012年3月,甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期。该厂房按照成本模式进行后续计量,原价为2000万元,已计提折旧600万元。为了提高厂房的租金收入,甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建。并与丙企业签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将厂房
企业采用成本模式或公允价值模式进行后续计量的,都要对投资性房地产计提折旧或进行摊销。()
企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,也可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量,还可以同时采用两种计量模式。()
A公司发生如下与非货币性资产交换有关的业务(本题假定除增值税和营业税外,不考虑其他税费):(1)A公司以一台甲设备换人B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为25万元,已提折旧5万元,已提减值准备2万元。A公司另向B公司支付补价12万元。
甲公司2012年度实现利润总额10000万元,适用的所得税税率为25%;预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。甲公司2012年度发生的有关交易和事项中,会计处理与税法规定存在差异的有: (1
随机试题
在子宫切除手术中,在下列步骤中要注意避免损伤输尿管的是()
下列哪种结构不属于细胞连接
关于结核菌,下列哪项是错误的
下列现代企业部门划分的类型中,有利于发挥专用设备效益、人员技能和专业知识的是()组织结构。
下列对物业服务合同的说法,正确的是()。
影响企业人力资源管理的内部环境因素包括()。
在幼儿园实践中,某些教师认为幼儿进餐、睡眠、茶点等是保育,只有上课才是传授知识、发展智力的唯一途径,不注意利用各环节的教育价值,这种做法违反了()的原则。
在下列犯罪形态中,适用“从一重处断”原则予以论处的是()。
(1)ThatafternoonofMarch10,2010,complicationshadforcedDiana,only24-weekspregnant,toundergoanemergencycesareanto
Forthispart,youareallowed30minutestowriteashortessayonmutualunderstanding.Youressayshouldincludetheimportan
最新回复
(
0
)