长江股份有限公司(以下简称长江公司)于2014年1月1日以银行存款3100万元取得大海股份有限公司(以下简称大海公司)30%的股权,对大海公司能够施加重大影响,大海公司当日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。 2014年1月1日,大海公司除一

admin2015-07-30  23

问题     长江股份有限公司(以下简称长江公司)于2014年1月1日以银行存款3100万元取得大海股份有限公司(以下简称大海公司)30%的股权,对大海公司能够施加重大影响,大海公司当日的可辨认净资产的公允价值是11000万元。
    2014年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,预计尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
    大海公司2014年度实现净利润1000万元,未分配现金股利或利润,2014年年末因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益200万元。
    2015年1月1日,长江公司又以银行存款5220万元进一步取得大海公司40%的股权,因此取得了对大海公司的控制权。大海公司在该目的可辨认净资产的公允价值是12300万元。
    2015年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与其账面价值均相等。该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,预计尚可使用年限为9年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
    已知:2015年1月1日,原30%股权的公允价值为3915万元。
    长江公司和大海公司在合并前属于非同一控制下的两个公司,均按净利润的10%提取法定盈余公积。
    假定不考虑所得税和内部交易的影响。
    要求:
    (答案中金额单位用万元表示)
编制2014年1月1日至2015年1月1日长江公司个别财务报表中对大海公司长期股权投资的会计分录。

选项

答案①2014年1月1日 借:长期股权投资——投资成本 3100 贷:银行存款 3100 借:长期股权投资——投资成本 200 (11000×30%-3100) 贷:营业外收入 200 ②2014年12月31日 借:长期股权投资——损益调整 294 {[1000-(300-100)÷10]×30%} 贷:投资收益 294 借:长期股权投资——其他综合收益 60 (200×30%) 贷:其他综合收益 60 ③2015年1月1日 借:长期股权投资 5220 贷:银行存款 5220 借:长期股权投资 3654 贷:长期股权投资——投资成本 3300 (3100+200) ——损益调整 294 ——其他综合收益 60

解析
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