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  3. 2017年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其金资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25％，

2017年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其金资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25％，

admin2021-04-26  12
问题 2017年3月，母公司以1000万元的价格(不含增值税额)，将其生产的设备销售给其金资子公司作为管理用固定资产。该设备的生产成本为800万元。子公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。母子公司的所得税税率均为25％，假定税法按历史成本确定计税基础。则编制2017年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而影响合并净利润的金额为(  )。
选项 A、—180万元
B、185万元
C、200万元
D、—138．75万元
答案D
解析 本题考查的知识点是内部固定资产交易的合并处理。因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销影响合并净利润的金额= —(营业收入1000—营业成本800)+折旧对管理费用的影响15+所得税费用46．25= —138．75(万元)。
附注：2017年末编制相关的抵销分录：
借：营业收入             1000
   贷：营业成本            800
       固定资产——原价    200
当期多计提折旧的抵消：
借：固定资产——累计折旧    15
   贷：管理费用             15(200／10×9／12)
借：递延所得税资产          46．25[(200—15)×25％]
   贷：所得税费用           46．25
(税法认可的是1000万元，而站在集团角度账面价值是800万元，所以会产生会计与税法的差异。本来差异是200的，但由于合并报表中又抵销了15的折旧，所以现在差异就是200—15=185万元，对于这部分差异来说，账面价值小于计税基础，应确认递延所得税资产。)
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