位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务: (1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注

admin2017-05-09  33

问题 位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,从事衰竭期煤矿的开采。2016年1月发生以下业务:
(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元。支付运费并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票注明运输费用2.55万元。
(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元并取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米,取得不含税销售额25万元。
(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失(已作进项税额抵扣)。(说明:相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该企业所在地原煤的资源税税率6%,天然气资源税税率6%。)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
计算该企业当月的增值税进项税额为(    )万元。

选项 A、18.9
B、19.1
C、19.3
D、19.5

答案A

解析 计算该企业当月的增值税进项税额,丢失货物不是发生在购入时,月末盘点发现时做进项税转出。
当月增值税进项税额=10.2+8+(2.55+3.82)×11%=18.9(万元)。
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