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大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按实际成本法核算，发出材料采用全月一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2014年12月初A材料结存500公斤，实际成本20000元。12

admin2019-01-04  27
问题 大华股份有限公司(以下简称大华公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。原材料按实际成本法核算，发出材料采用全月一次加权平均法计量，年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。大华公司2014年12月初A材料结存500公斤，实际成本20000元。12月发生有关A材料的业务如下：
(1)12月1日，从外地购入A材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为6800元，另发生运杂费600元，装卸费400元，各种款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
(2)12月8日，从本市购入A材料400公斤，增值税专用发票注明价款16400元，增值税税额2788元。货款未付，材料已验收入库。
(3)12月15日，接受丙公司投资，收到A材料600公斤，投资各方确认的价值为24600元(含税)，投资方未提供增值税专用发票。按投资协议规定，丙公司投资后其投资占大华公司注册资本200万元的1％。
(4)12月31日，汇总本月发出A材料1500公斤，其中产品生产领用1000公斤，企业管理部门领用500公斤。
(5)12月31日，假设用库存A材料生产成丁商品至完工估计将要发生的成本为4700元，丁商品的估计售价为47500元，估计销售丁商品将发生销售费用及相关税金为2500元。A材料的跌价准备月初余额为零。
大华公司持有的A材料专门用于生产丁商品。
要求：
编制2017年年末计提A材料跌价准备的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用元表示。)
选项
答案年末计提A材料跌价准备的会计处理如下： 丁商品可变现净值=47500—2500=45000(元)。 因丁商品的可变现净值45000元低于丁商品的成本45500元(40800+4700)，丁商品发生减值，故A材料应计提跌价准备。 A原材料可变现净值=47500—4700—2500=40300(元)。 A原材料的成本为40800元，可变现净值为40300元，存货跌价准备余额应为500元(40800—40300)；年末计提跌价准备前，A材料的跌价准备月初余额为零，故应计提跌价准备500元。 借：资产减值损失 500 贷：存货跌价准备 500
解析
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