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  3. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队。2015年12月发生下列业务： (1)外购A材料用于生产农机，取得的普通发票上注明金额6000元；委托某运输企业(增值税一般纳税人)将A材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得货物运

某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队。2015年12月发生下列业务： (1)外购A材料用于生产农机，取得的普通发票上注明金额6000元；委托某运输企业(增值税一般纳税人)将A材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得货物运

admin2016-09-01  44
问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队。2015年12月发生下列业务：
    (1)外购A材料用于生产农机，取得的普通发票上注明金额6000元；委托某运输企业(增值税一般纳税人)将A材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得货物运输业增值税专用发票。
    (2)从小规模纳税人处购入B材料用于生产农机，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4000元。
    (3)从一般纳税人处购进农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款7000元，本月领用其中的80％用于生产农机。
    (4)当月销售一批农机给甲企业，取得不含税价款为50000元。
    (5)为乙企业提供农机设计服务，取得价税合计金额为3000元，同时将自己研发的一项生产技术所有权转让给乙企业，取得转让金额4000元。
    已知：农机的增值税税率为13％，农机零配件的增值税税率为17％。交通运输业增值税税率为11％，小规模纳税人适用的征收率为3％，设计服务增值税税率为6％。假设该企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。
    要求：
    根据上述资料，回答下列问题。
该企业2015年12月准予抵扣的进项税额为(    )元。
选项 A、1596
B、4512
C、6504
D、1258
答案A
解析 外购农机零配件可以全额抵扣进项税额，增值税进项税额的抵扣和生产领用数量无关，这里要和消费税的抵扣区分，消费税的抵扣是按照“生产领用量”抵扣的，但是增值税进项税额的抵扣是“凭票抵扣”的。外购农机零配件准予抵扣的进项税额＝7000×17％＝1190(元)；该企业2015年12月准予抵扣的进项税额＝1190＋406＝1596(元)。
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