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  3. 地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10％，该公司按规定缴纳

地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下： (1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10％，该公司按规定缴纳

admin2019-10-24  48
问题 地处县城的某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2019年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下：
(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元，政府减征了10％，该公司按规定缴纳了契税。
(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。
(3)该项目发生开发费用600万元，其中利息支出150万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。
(4)4月销售20000平方米的房屋，共计取得不含增值税收入40000万元。
(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月不含增值税租金为45万元，租期为8个月。
(6)2019年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。其他相关资料：当地适用的契税税率为5％，计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10％，增值税采用简易办法计税。
根据上述资料，回答下列问题：
该公司应缴纳的土地增值税为(    )万元。
选项 A、7766．40  
B、5824．80
C、6957．60  
D、6737．20
答案D
解析 税法规定，不得因减免土地出让金而减免契税。取得土地使用权时应纳契税＝8000×5％＝400(万元)。计算土地增值税时，扣除项目要坚持配比原则，对外出租的部分，对应的成本费用不能扣除。允许扣除的土地使用权支付金额＝[400＋8000×(1－10％)]×(1－5000÷25000)＝6080(万元)。
允许扣除的开发成本＝12000×(1－5000÷25000)＝9600(万元)。
应纳增值税＝40000×5％＝2000(万元)。允许扣除的税金及附加＝2000×(5％＋3％＋2％)＝200(万元)。
由于利息支出不能按转让房地产项目计算分摊，所以，允许扣除的开发费用＝(6080＋9600)×10％＝1568(万元)。增值额＝40000－[6080＋9600＋1568＋200＋(6080＋9600)×20％]＝40000－20584＝19416(万元)。增值率＝19416÷20584×100％＝94．33％，适用税率为40％，速算扣除系数为5％。应缴纳土地增值税＝19416×40％－20584×5％＝6 737．20(万元)。
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