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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 资料一：2014年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元，运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。 资料一：2014年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元，运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际

admin2018-09-19  65
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。
资料一：2014年2月购入生产用设备一台，价款400万元，增值税68万元，运杂费2万元(假定不考虑运费相关的增值税进项税抵扣的因素)，购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元；领用原材料的实际成本为8万元；安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元，外聘专业人员服务费4万元，员工培训费120万元。
资料二：安装完毕投入使用，该设备预计使用5年，预计净残值为20万元。
要求：
假定2014年9月10日安装完毕并交付使用，采用年数总和法计算2014年、2015年折旧额及各年末固定资产的账面价值。
选项
答案2014年的折旧额=(500—20)×5／15×3／12=40(万元) 2014年年末固定资产的账面价值=500—40=460(万元) 2015年的折旧额=(500—20)×5／15×9／12+(500—20)×4／15×3／12=152(万元) 2015年年末固定资产的账面价值=500—40一152=308(万元)
解析 按照年数总和法，2014年10月至2015年9月，计提折旧额(500—20)×5／15。2015年10月至2016年9月，计提折旧额(500一20)×4／15。以后年度类推。
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