甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下: (1)2011年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期

admin2015-06-02  33

问题 甲公司2011年度至2013年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下:
  (1)2011年1月1日,甲公司以银行存款900万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券,作为持有至到期投资核算,该债券面值总额为1000万元,票面年利率为5%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金,但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7.47%。
  (2)2011年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,该债券投资不存在减值迹象。
  (3)2012年12月31日,甲公司收到乙公司支付的债券利息50万元。当日,甲公司获悉乙公司发生财务困难,对该债券投资进行了减值测试,预计该债券投资未来现金流量的现值为800万元。
  (4)2013年1月1日,甲公司以80l万元的价格全部售出所持有的乙公司债券,款项已收存银行。假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外,不考虑其他因素。
  要求:
  (1)计算甲公司2011年度持有至到期投资的投资收益。
  (2)计算甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失。
  (3)计算甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益。
  (4)根据资料(1)~(4),逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。
  (“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)甲公司2011年度持有至到期投资应确认的投资收益=900×7.47%=67.23(万元)。 (2)2011年12月31日,持有至到期投资的摊余成本=900×(1+7.47%)一1000×5%=917.23 (万元);2012年12月31日持有至到期投资未减值前的摊余成本=917.23×(1+7.47%)一1000×5%=935.75(万元),甲公司2012年度持有至到期投资的减值损失=935.75—800=135.75(万元)。 (3)甲公司2013年1月1日出售持有至到期投资的损益(投资收益)=801—800=1(万元)。 (4)2011年1月1日 借:持有至到期投资——成本 1000 贷:银行存款 900 持有至到期投资——利息调整 100 2011年12月31日 借:应收利息 50(1000×5%) 持有至到期投资——利息调整 17.23 贷:投资收益 67.23(900×7.47%) 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 2012年12月31日 借:应收利息 50(1000×5%) 持有至到期投资——利息调整 18.52 贷:投资收益 68.52(917.23×7.47%) 借:银行存款 50 贷:应收利息 50 借:资产减值损失 135.75 贷:持有至到期投资减值准备 135.75 2013年1月1日 借:银行存款801 持有至到期投资——利息调整 64.25(100—17.23—18.52) 持有至到期投资减值准备 135.75 贷:持有至到期投资——成本 1000 投资收益 1

解析
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