位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人,2018年2月发生的部分业务如下 (题中的收入除明确不含税的外,均为含税收入): (1)从国外进口一批高档化妆品,到岸价格为1020万元,其中含境外运费5万元、保险费2万元,缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专

admin2019-09-25  24

问题 位于市区的甲大型百货商场为增值税一般纳税人,2018年2月发生的部分业务如下 (题中的收入除明确不含税的外,均为含税收入):
(1)从国外进口一批高档化妆品,到岸价格为1020万元,其中含境外运费5万元、保险费2万元,缴纳进口环节各项税金取得海关填发的专用缴款书后海关放行;支付境内运输费,取得一般纳税人开具的增值税专用发票,不含税金额1万元;支付代理报关费,取得增值税专用发票,不含税金额0.3万元。
(2)商场的食品区销售方便面取得销售收入3.51万元,销售食用植物油取得销售收入2.825万元,销售自制饺子皮、切面等粮食复制品取得销售收入5.085万元,销售各类新鲜蔬菜取得销售收入4.52万元,销售其他罐头食品取得销售收入70.2万元。
(3)商场的珠宝首饰区具体收入情况如下:销售金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入26.5万元;销售18K金镶嵌首饰取得收入107.17万元;销售镀金(银)首饰取得收入58万元;销售铂金首饰取得收入9.36万元;以旧换新收取足金首饰销售款5.37万元(已扣除旧首饰折价款5万元);销售珍珠首饰取得收入8.19万元。另将自生产企业购进的成本为4万元的金银镶嵌首饰(无同类金银镶嵌首饰的市场零售价)作为购物抽奖礼品奖励给消费者。
(4)商场的家电区以分期收款方式批发销售一批进口家电,合同规定不含税销售额300万元,约定本月15日收回货款的70%,剩余款项次月15日收回,商场本月15日收到约定款项后,按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票;销售其他电器取得销售收入58.5万元。因质量问题,上月销售的两台空调被顾客退货,商场按原零售价3744元/台给予退款(已开具红字发票)。
(5)该商场销售高档化妆品取得不含税销售额900万元。
(6)商场地下空间提供车辆停放服务,本月收取停车服务费20万元。该商场此项业务选择简易计税方法计税。
(7)月末盘点时发现,上年从一般纳税人处购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善,被水浸泡发生霉烂,无法销售,账面成本20万元;因市场价格下调,VCD光盘账面价值减少了8.4万元。
(其他相关资料:本月取得的抵扣凭证均在当月通过认证。高档化妆品关税税率20%,金银首饰成本利润率为6%)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
该商场应转出的进项税额。

选项

答案上年购进已抵扣进项税额的纸张因管理不善,被水浸泡发生霉烂,无法销售,属于非正常损失,账面成本20万元,进项税转出=20×17%=3.4(万元) 因市场价格下调,VCD光盘账面价值减少了8.4万元,不属于非正常损失,其负担的进项税额不用转出。

解析
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