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  3. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3052元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)外购农机零配件，取得的增值税专用

某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务： (1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3052元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。 (2)外购农机零配件，取得的增值税专用

admin2019-10-06  35
问题 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计金额50000元，原材料已入库；另支付给运输企业含税运输费用3052元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件；另支付给运输企业含税运输费用4142元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票。
(3)企业为修建职工食堂领用4月份从一般纳税人处购进的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，钢材购入时已按规定抵扣了进项税。
(4)销售自产农机整机一批，取得不含税销售额430000元，另收取该批农机的包装费11990元。
(5)销售外购的农机零配件一批，取得含税销售额35030元。
(6)提供农机维修劳务，开具的发票上注明不含税金额32000元。
(7)转让一辆自用过6年的小轿车，取得含税收入100000元。
(其他相关资料：企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣；纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税优惠)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业当月增值税的销项税额为(    )元。
选项 A、47880
B、46120
C、48330
D、45430
答案A
解析 2019年4月1日起，农机整机适用9％的低税率；农机零件和维修费都适用13％的基本税率。
销售农机整机的增值税销项税额＝430000×9％＋11990÷(1＋9％)×9％＝39690(元)
销售农机零配件的增值税销项税额＝35030＋(1＋13％)×13％＝4030(元)
提供农机维修劳务的增值税销项税额＝32000×13％＝4160(元)
该企业当月销项税额＝39690＋4030＋4160＝47880(元)
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