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  3. 假设A企业在办理2015年企业所得税汇算清缴时，经核算发现工资薪金总额为2000万元(不含劳务派遣支出)，其中计入工资薪金的福利性支出800万元，包括： (1)企业内设福利部门发生费用120万元； (2)交通补贴和住房补贴390万元； (3)企业为职工发放

假设A企业在办理2015年企业所得税汇算清缴时，经核算发现工资薪金总额为2000万元(不含劳务派遣支出)，其中计入工资薪金的福利性支出800万元，包括： (1)企业内设福利部门发生费用120万元； (2)交通补贴和住房补贴390万元； (3)企业为职工发放

admin2022-04-05  39
问题 假设A企业在办理2015年企业所得税汇算清缴时，经核算发现工资薪金总额为2000万元(不含劳务派遣支出)，其中计入工资薪金的福利性支出800万元，包括：
(1)企业内设福利部门发生费用120万元；
(2)交通补贴和住房补贴390万元；
(3)企业为职工发放供暖补贴190万元；
(4)企业为高危工作岗位人员提供福利性津贴100万元。其中，第(2)项和第(4)项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的，且A企业依法代扣代缴了个人所得税。此外，企业接受劳务派遣总计支付费用60万元，其中40万元直接支付给劳务派遣公司，另外20万元直接支付给员工，其中10万元支付给行政部门工作的派遣人员，10万元支付给厂办幼儿园的派遣人员。则企业职工福利费涉及到纳税调整的金额为(    )万元。
选项 A、46．7
B、72
C、52
D、82
答案D
解析 企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
交通补贴、住房补贴和为高危工作岗位人员提供福利性津贴计入工资性“福利性补贴”，企业所得税前允许全额扣除的工资总额=1200+390+100+10=1700(万元)，职工福利费扣除限额=1700×14％=238(万元)，职工福利费支出=120+190+10=320(万元)，应调增应纳税所得额=320238=82(万元)。
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