为建造专用生产线筹集资金，甲上市公司(以下简称甲公司)发行公司债券的有关资料如下： (1)2014年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4．5％。实际年利率为5．64％，每

admin2015-07-30 59

问题为建造专用生产线筹集资金，甲上市公司(以下简称甲公司)发行公司债券的有关资料如下：
(1)2014年12月31日，委托证券公司以7755万元的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4．5％。实际年利率为5．64％，每年付息一次，到期后按面值偿还。支付的发行费用与发行期间冻结资金产生的利息收入相等。
(2)生产线建造工程采用出包方式，于2015年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2016年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。
(3)假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的1月10日，2018年1月10日支付2017年度利息，一并偿付面值。
(4)所有款项均以银行存款收付。
要求：
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果精确到小数点后两位，“应付债券”科目应列出明细科目)
分别编制甲公司与债券发行、2015年12月31日和2017年12月31日确认债券利息、2018年1月10日支付利息和面值业务相关的会计分录。

选项

答案①2014年12月31日发行债券借：银行存款 7755 应付债券——利息调整 245 贷：应付债券——面值 8000 ②2015年12月31日计提利息借：在建工程 437．38 贷：应付利息 360 应付债券——利息调整 77．38 ③2017年12月31日计提利息借：财务费用 445．87 贷：应付利息 360 应付债券——利息调整 85．87 2016年度的利息调整摊销额＝(7755＋77．38)×5．64％－8000×4．5％＝81．75(万元)，2017年度属于最后一年，利息调整摊销额应采用倒挤的方法计算，所以2017年度利息调整摊销额＝245－77．38－81．75＝85．87(万元)。 ④2018年1月10日付息还本借：应付债券——面值 8000 应付利息 360 贷：银行存款 8360

解析

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