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甲公司是一家上市公司,有关资料如下: (1)2×21年1月1日,甲公司定向增发普通股股票10 000万股,从非关联方处取得了乙公司80%的股权,从而可以对乙公司实施控制。发行的股票每股面值为1元,每股市场价格为3元。甲公司与乙公司属于非同一控制下
甲公司是一家上市公司,有关资料如下: (1)2×21年1月1日,甲公司定向增发普通股股票10 000万股,从非关联方处取得了乙公司80%的股权,从而可以对乙公司实施控制。发行的股票每股面值为1元,每股市场价格为3元。甲公司与乙公司属于非同一控制下
admin
2022-06-30
27
问题
甲公司是一家上市公司,有关资料如下:
(1)2×21年1月1日,甲公司定向增发普通股股票10 000万股,从非关联方处取得了乙公司80%的股权,从而可以对乙公司实施控制。发行的股票每股面值为1元,每股市场价格为3元。甲公司与乙公司属于非同一控制下的企业合并,双方适用的所得税税率均为25%。
(2)在购买日,乙公司资产负债表有关项目信息列示如下:股东权益总额为30 000万元。其中:股本为10 000万元,资本公积为16 000万元,盈余公积为400万元,未分配利润为3600万元。除一批存货外,乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该批存货的账面价值为5 000万元,经评估的公允价值为5100万元。
(3)乙公司2×21年全年实现净利润2 000万元,当年提取盈余公积200万元,年末向股东宣告分配现金股利1 000万元,尚未支付。2×21年11月10日,乙公司取得一项可供出售金融资产的成本为800万元,2×21年12月31日其公允价值为1200万元。除上述事项外,无其他所有者权益变动。
(4)截至2×21年12月31日,购买日发生评估增值的存货当年已对外销售70%。
(5)2×21年,甲公司和乙公司内部交易和往来事项列示如下:
2×21年6月30日,乙公司将其生产的产品出售给甲公司作为管理用固定资产,销售价格为1 000万元,成本为800万元,甲公司预计该固定资产可以使用10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。至2×21年末,乙公司仍未收到该笔款项。乙公司对一年以内应收账款按照期末余额的2%计提坏账准备。假定不考虑其他影响因素。
要求:
编制2×21年12月31日合并报表中有关抵销分录(不要求编制合并现金流量表项目的抵销分录)。
选项
答案
①母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销。 借:股本10 000 资本公积(16 000+75)=16 075 其他综合收益[(1200-800)×(1-25%)]=300 盈余公积(4170+200)=600 未分配利润——年末(3600+1947.5-200-1 000)=4347.5 商誉5940 贷:长期股权投资30998 少数股东权益[(10 000+16 075+300+600+4347.5)×20%]=6264.5 ②投资收益与利润分配抵销。 借:投资收益1558 少数股东损益(1947.5×20%)=389.5 未分配利润——年初3600 贷:提取盈余公积200 对所有者(或股东)的分配1 000 未分配利润——年末4347.5 ③内部抵销。 借:营业收入1 000 贷:营业成本800 固定资产——原价200 借:固定资产——累计折旧10 贷:管理费用10 借:递延所得税资产[(200-10)×25%]=47.5 贷:所得税费用47.5 借:少数股东损益[(200-10-47.5)×20%]=28.5 贷:少数股东权益28.5 借:应付账款1 000 贷:应收账款1 000 借:应收账款——坏账准备20 贷:信用减值损失20 借:递延所得税资产5 贷:所得税费用5 借:少数股东损益[(20-5)×20%]=3 贷:少数股东权益3
解析
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