甲公司拥有一个销售门店,2×20年3月31日,甲公司与乙公司签订转让协议,将该门店整体转让,转让初定价格为2530万元(含其他债权投资持有期间收到的利息)。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件,但不符合终止经营的定义。 相关资料如下: (1)该门店净资产

admin2022-05-06  22

问题 甲公司拥有一个销售门店,2×20年3月31日,甲公司与乙公司签订转让协议,将该门店整体转让,转让初定价格为2530万元(含其他债权投资持有期间收到的利息)。假设该门店满足划分为持有待售类别的条件,但不符合终止经营的定义。
相关资料如下:
(1)该门店净资产包括银行存款、应收账款、库存商品、其他债权投资、固定资产、无形资产、商誉和应付账款。
①2×20年3月31日,银行存款余额为200万元(含收到的债券利息)。
②2×20年3月31日,应收账款余额为100万元,未计提坏账准备。
③2×20年3月31日,库存商品账面余额为500万元,存货跌价准备余额为10万元。
④其他债权投资系2×20年1月1日按面值1000万元购入的A公司发行的债券,票面年利率为6%,3年期,每季度末发行者支付当季利息。2×20年3月31日其公允价值为1010万元。
⑤2×20年1月1日,固定资产原价为1000万元,已提折旧200万元,至2×20年3月31日还应计提折旧50万元,未计提减值准备。
⑥2×20年1月1日,无形资产原价为500万元,已累计摊销100万元,已提减值准备200万元,至2×20年3月31日还应摊销20万元。
⑦2×20年3月31日,商誉账面价值为100万元,此前未计提减值准备。
⑧2×20年3月31日,应付账款账面价值为150万元。
(2)2×20年3月31日,该门店的公允价值为2520万元,甲公司预计为转让门店还需支付律师和注册会计师专业咨询费共计20万元。假设甲公司不存在其他持有待售的非流动资产或处置组。
(3)2×20年6月30日,该门店尚未完成转让,甲公司作为其他债权投资核算的债券收到利息15万元,其公允价值为1020万元。乙公司在对门店进行检查时发现一些资产轻微破损,甲公司同意修理,预计修理费用为1万元,甲公司还将律师和注册会计师咨询费预计金额调整至11万元。当日,门店处置组整体的公允价值为2545万元。
(4)2×20年7月10日,该门店完成转让,甲公司以银行存款支付维修费用1.2万元,律师和注册会计师咨询费10.8万元。乙公司以银行存款支付所有转让价款2541万元。
假定:
(1)固定资产折旧和无形资产摊销计入销售费用;
(2)不考虑其他因素的影响。
要求:
编制甲公司2×20年3月31日计提及收到其他债权投资利息、其他债权投资公允价值变动、固定资产计提折旧和无形资产摊销的会计分录。

选项

答案2×20年3月31日 借:应收利息 15(1000×6%×3/12) 贷:投资收益 15 借:银行存款 15 贷:应收利息 15 借:其他债权投资 10 贷:其他综合收益 10 借:销售费用 50 贷:累计折旧 50 借:销售费用 20 贷:累计摊销 20

解析
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