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  3. A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。 (1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8

A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。 (1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8

admin2010-01-21  29
问题 A外商投资企业以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。A企业按月计算应予资本化的借款费用金额(每年按照360大计算，每月按照30天计算)。
(1)2007年1月1日为建造一座厂房。向银行借入5年期美元借款2 700万美元，年利率为8%，每年年末支付利息。
(2)2007年2月1日取得人民币一般借款2 000万元，3年期，年利率为6%，每年年末支付利息。此外2006年12月1日取得人民币一般借款6 000万元，5年期，年利率为5%，每年年末支付利息。
(3)该厂房于2007年1月1日开始动工，计划到2008年1月31日完工。2007年1月至2月发生支出情况如下：
①1月1日支付工程进度款1 700万美元，交易发生口的即期汇率为8.20；
②2月1日支付工程进度款1 000万美元，交易发生日的即期汇率为8.25；此外2月1日以人民币支付工程进度款4 000万元。
(4)闲置美元专门借款资金均存入银行，假定存款利率为3%，各季度末均可收到存款利息收入。
(5)各月末汇率：1月31日即期汇率为8.22；2月28日即期汇率为8.27。
根据上述资料，回答下列问题：
选项 A、181.41
B、147.96
C、127.41
D、54
答案A
解析 2007年1月末：
①外币专门借款利息资本化金额：
专门借款利息资本化金额=2 700×8%×1/12-1 000×3%×1/12=15.5(万美元)
折合人民币=15.5×8.22=127.41(万元)
应付利息=2 700×8%÷12=18(万美元)
折合人民币=18×8.22=147.96(万元)
②汇兑差额及资本化金额：
汇兑差额=2 700×(8.22-8.20)+18×(8.22-8.22)=54(万元)
③则1月份外币专门借款应予资本化金额=127.41+54=181.41(万元)
会计分录：
借：在建工程                                          181.41
应收利息                                 20.55(2.5×8.22)
贷：长期借款——美元户                                    54
应付利息——美元户                       147.96(18×8.22)
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