2. 考研
  3. 某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。2009年2月至2010年1月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售

某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。2009年2月至2010年1月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售

admin2017-11-20  22
问题 某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款8 000万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。2009年2月至2010年1月末，该房地产开发公司使用受让土地60％(其余40％尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入18 000万元。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计6 200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元(只有70％能够提供金融机构的证明)。
说明：当地适用的城市维护建设税税率为5％；教育费附加征收率为3％；契税税率为3％；购销合同适用的印花税税率为0．3‰；产权转移书据适用的印花税税率为0．5‰。其他开发费用扣除比例为4％。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税；
(2)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税；
(3)计算该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
(4)计算该房地产开发公司的土地增值额时应扣除的开发费用；
(5)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额；
(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。
选项
答案(1)该房地产开发公司应缴纳的印花税=8 000×0．5‰+18 000×0．5‰+6 200×0．3‰=14．86(万元) (2)该房地产开发公司土地增值额时可扣除的地价款和契税=8 000×60％+8 000×3％×60％=4 944(万元) (3)该房地产开发公司土地增值额时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加=18 000×5％×(1+5％+3％)=972(万元) (4)该房地产开发公司的土地增值额时应扣除的开发费用=500×70％+(4 944+6 200)×4％=795．76(万元) (5)该房地产开发公司销售写字楼应缴土地增值税的增值额=18 000－4 944—6 200－972－795．76－(4 944+6 200)×20％=2 859．44(万元) (6)增值率=2 859．44÷(18 000－2 859．44)×100％=18．89％ 该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税=2 859．44×30％=857．83(万元)
解析 房地产开发企业在转让时缴纳的印花税应列入管理费用，不属于可扣除项目。
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/66na777K
本试题收录于： 税务硕士（税务专业基础）题库专业硕士分类
0

税务硕士（税务专业基础）

专业硕士

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)