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2004年12月，经与F公司协商，Y公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。Y公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元，公允价值和计税价格均为900万元，营业税税率为5%(不考虑教育费附加)；F公司生产设备的账面原价为1000万元，已提折旧10

admin2009-02-20  16
问题 2004年12月，经与F公司协商，Y公司以其拥有的一项专利权换取F公司一台生产设备。Y公司专利权的账面价值和账面余额均为800万元，公允价值和计税价格均为900万元，营业税税率为5%(不考虑教育费附加)；F公司生产设备的账面原价为1000万元，已提折旧100万元，已提减值准备60万元，公允价值为840万元，F公司另支付60万元现金给Y公司。2004年12月31日，Y公司办妥专利权过户的相关法律手续，收到F公司汇付的银行存款60万元以及换入的生产设备，将该生产设备在生产车间安装调试完毕(安装调试费用忽略不计)，于当日作如下会计处理：借记“固定资产”788.66万元、“银行存款”60万元，贷记“无形资产”800万元、“应交税金——应交营业税”45万元、　　“营业外收入——非货币性交易收益”3.66万元，并拟在2003年度会计报表附注中对该交易事项按规定予以披露。(　　)
在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，2003年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造既未提高使用性能，又未延长其使用寿命；截至2003年12月31日止，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师已提出调减固定资产原值1000万元和累计折旧100万元的审计调整建议。(　　)
选项 A、正确
B、错误
答案A
解析 根据《企业会计准则》，发生的更新改造支出1000万元不能作为固定资产价值入账。L公司截止2003年12月31日固定资产账面原值2700万元应调减1000万元，调整后固定资产原值为1700万元，即由原固定资产原值1500万元加上评估增值200万元，同时，从L公司的该项固定资产已提折旧900万元可以判断，该固定资产已使用6年，即：1500万元÷10年＝150万元/年，已提累计折旧：900万元÷150万元/年＝6年。该固定资产还可使用4年。从2003年1月1日开始，应计提折旧费用的基数为1500-900+200＝800(万元)，每年计提折旧费用为800万元÷4年＝200万元/年。考虑到2003年6月30日起该项固定资产进行更新改造，因此2003年只能计提半年折旧费用，即100万元，L公司已提折旧1100-900=200(万元)，因此应调减100万元。
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