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A公司与B公司均为我国境内居民企业,不考虑所得税因素影响。A公司于2011年~2015年有关投资业务的资料如下: (1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东,取得B公司30%的股权,改组后B公司的董事会由7名董事组成,其
A公司与B公司均为我国境内居民企业,不考虑所得税因素影响。A公司于2011年~2015年有关投资业务的资料如下: (1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东,取得B公司30%的股权,改组后B公司的董事会由7名董事组成,其
admin
2016-11-03
65
问题
A公司与B公司均为我国境内居民企业,不考虑所得税因素影响。A公司于2011年~2015年有关投资业务的资料如下:
(1)A公司于2011年7月1日以银行存款5000万元支付给B公司的原股东,取得B公司30%的股权,改组后B公司的董事会由7名董事组成,其中A公司派出2名。2011年7月1日B公司可辨认净资产的公允价值为17000万元,取得B公司仅有一项管理用固定资产(平均年限法计提折旧)的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。
双方采用的会计政策、会计期间相同,对净利润的调整不考虑所得税因素。A公司拟长期持有对B公司的投资。
(2)2011年11月10日,A公司将其成本为180万元的商品以300万元的价格出售给B公司,B公司取得商品作为管理用固定资产,预计使用年限为10年,预计净残值为零,按照年限平均法计提折旧。2011年度B公司实现净利润3000万元,其中上半年实现的净利润为2000万元。
(3)截至2014年底,长期股权投资账面价值为710.1万元,其中投资成本明细5100万元,其他综合收益明细30万元,损益调整明细(贷方)4419.9万元。
(4)假定一:2015年1月10日A公司出售对B公司的全部投资,出售价款为3000万元。
假定二:2015年1月10日A公司出售对B公司20%的股权,出售价款为2000万元。出售后A公司对B公司的持股比例变为10%,对B公司无重大影响,改按可供出售金融资产进行会计核算。剩余10%的股权投资的公允价值为1000万元。
假定三:2015年1月10日A公司再次从B公司其他股东处购入B公司40%的股权,支付价款为4000万元。至此A公司对B公司持股比例变为70%,对B公司具有控制权,由权益法改按成本法进行会计核算。
要求:
根据资料(2),编制2011年度A公司确认投资收益的会计分录。
选项
答案
B公司2011年7月1日2011年12月31日调整后的净利润=(3000-2000)-(4000/8-2000/10)/2-[(300-180)-(300-180)/10/12]=731(万元)或=1000-(4000-1600)/8/2-[(300-180)-(300-180)/10/12]=731(万元) 借:长期股权投资——损益调整 219.3 贷:投资收益 219.3(731×30%)
解析
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