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  3. 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰， 2009年10月发生以下业务： (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批

某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰， 2009年10月发生以下业务： (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元； (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批

admin2010-03-24  43
问题 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非金银首饰， 2009年10月发生以下业务：
   (1)销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元；
   (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款 (含税)合计58.5万元；
   (3)为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)，该企业作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；
   (4)用若干金项链向某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； (其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)
   要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
用金项链抵偿债务应缴纳的消费税为(  )万元。
选项 A、6
B、3
C、3.51
D、7.02
答案B
解析 (1)销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳消费税，应缴纳的消费税=(129.8+28)×10%=15.78(万元)
   (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(万元)
   (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17%)×10%=10(万元)
   (4)抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元)
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