某市区酒厂为增值税一般纳税人，2018年10月发生如下经济业务： (1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金174000元，收取品牌使用费23200元。 (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨

admin2019-09-04 27

问题某市区酒厂为增值税一般纳税人，2018年10月发生如下经济业务：
  (1)向某商场销售自产粮食白酒15吨，每吨不含税单价为80000元，收取包装物押金174000元，收取品牌使用费23200元。
  (2)从云南某酒厂购进粮食白酒6吨，专用发票上注明每吨不含税进价15000元；购进白酒全部生产领用，勾兑38度白酒8吨并直接出售，取得不含税收入380000元。
  (3)将自产35度粮食白酒10吨，以成本价每吨8500元分给职工作年货，对外销售同类粮食白酒不含税单价为每吨19500元。
  (4)本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2850元，并且每吨收取包装箱押金174元，约定半年期限归还。
  (5)该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，该种白酒无同类产品出厂价，生产成本为每吨35000元。
  (6)出售特制黄酒50吨，每吨不含税售价2000元，收取黄酒包装物押金1万元，约定3个月后归还。
  (7)委托某个体工商户(小规模纳税人)生产10吨粮食白酒，本厂提供原材料成本为35万元，支付加工费82400元(含税)，收回后封存入库，取得税务机关代开的专用发票。
  (8)进口一批葡萄酒，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于12月15日开具了海关进口增值税专用缴款书。
  (9)酒厂将进口的葡萄酒的80％用于生产高档葡萄酒。当月销售高档葡萄酒取得不含税销售额500万元。
  (10)本月从国内购进其他生产葡萄酒材料取得增值税专用发票，注明价款120万元，增值税19．2万元。
  (其他资料：本月初的期末留抵进项税为85000元，本期购进机器修理备件和燃料、低值易耗品等取得增值税专用发票，通过认证准予抵扣的进项税为215480元。国家规定粮食白酒的成本利润率为10％，进口环节的关税税率为50％，葡萄酒消费税税率为10％。黄酒的消费税额为240元/吨。)
  要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。
计算销售粮食白酒的增值税销项税合计。

选项

答案业务(1)：税法规定，随货物价款一同向购买者收取的各种名目的收费，按价外费用处理，一般情况下应并入销售额计税。粮食白酒消费税=80000×15×20％＋15×2000×0．5＋(174000+23200)÷(1＋16％)×20％=289000(元)。粮食白酒增值税销项税额=80000×15×16％＋(174000＋23200)÷(1＋16％)×16％=219200(元)。业务(2)：粮食白酒增值税进项税=6×15000×16％=14400(元)。粮食白酒增值税销项税=380000×16％=60800(元)。粮食白酒消费税=8×2000×0．5＋380000×20％=84000(元)。业务(3)：粮食白酒增值税销项税=10×19500×16％=31200(元)。粮食白酒消费税=10×2000×0．5＋19500×10×20％=49000(元)。业务(4)：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价(含包装物押金)单价每吨≥3000元的，单位税额为250元；出厂价(含包装物押金)单价每吨＜3000元的，单位税额为220元。确认单位税额的出厂价=2850＋174÷(1＋16％)=3000(元)，单位税额为250元/吨。啤酒消费税=400×250=100000(元)。啤酒增值税销项税额=400×2850×16％=182400(元)。业务(5)：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。广告样品使用粮食白酒0．2吨应缴纳消费税=[0．2×35000×(1＋10％)＋0．2×2000×0．5]÷(1－20％)×20％＋0．2×2000×0．5=2175(元)。粮食白酒增值税销项税额=[0．2×35000×(1＋10％)＋0．2×2000×0．5]÷(1－20％)×16％=1580(元)。业务(6)：黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还时并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50×240=12000(元)。黄酒增值税销项税=50×2000×16％=16000(元)。业务(7)：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代收代缴消费税。增值税进项税额=82400÷(1＋3％)×3％=2400(元)。粮食白酒缴纳的消费税=I[350000＋82400÷(1＋3％)＋10×2000×0．5]÷(1－20％)×20％＋10×2000×0．5=120000(元)。业务(8)：进口环节应缴纳的关税=(85＋5)×50％=45(万元)。进口环节应缴纳的消费税=(85＋5＋45)÷(1－10％)×10％=15(万元)。进口环节应缴纳的增值税=(85＋5＋45)÷(1－10％)×16％=24(万元)。业务(9)：用进口葡萄酒生产高档葡萄酒，其耗用葡萄酒已纳消费税可以抵扣。销售高档葡萄酒环节增值税销项税=500×16％×10000=800000(元)。销售葡萄酒环节缴纳的消费税=(500×10％－15×80％)×10000=380000(元)。业务(10)：葡萄酒材料进项税为19．2万元。综上：销售粮食白酒的销项税合计=219200＋60800＋31200＋1580=312780(元)。

解析

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