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  3. 甲公司是一家制造业企业，产品市场需求处于上升阶段。为增加产能，甲公司拟于2018年初添置一台设备，有两种方案可供选择。 方案一：自行购置。预计设备购置成本1600万元。按税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值为5％，预计该设备使用4年，每年

甲公司是一家制造业企业，产品市场需求处于上升阶段。为增加产能，甲公司拟于2018年初添置一台设备，有两种方案可供选择。 方案一：自行购置。预计设备购置成本1600万元。按税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值为5％，预计该设备使用4年，每年

admin2022-05-13  47
问题 甲公司是一家制造业企业，产品市场需求处于上升阶段。为增加产能，甲公司拟于2018年初添置一台设备，有两种方案可供选择。
方案一：自行购置。预计设备购置成本1600万元。按税法规定，该设备按直线法计提折旧，折旧年限5年，净残值为5％，预计该设备使用4年，每年年末支付维护费用16万元，4年后变现价值400万元。
方案二：租赁。甲公司租用设备进行生产，租赁期4年，设备的维护费用由提供租赁服务的公司承担，租赁期内不得撤租，租赁期满时设备所有权不转让，租赁费总计1480万元，分4年偿付，每年年初支付370万元甲公司的企业所得税税率为25％，税前有担保的借款利率为8％。
要求：
判断租赁性质，计算方案二的考虑货币时间价值的平均年成本。
选项
答案该租赁不属于选择简化处理的短期租赁和低价值资产租赁，按照税法关于融资租赁的税务规定进行处理。即：租金不可以直接抵税。 租赁方案折现率=8％×(1-25％)=6％； 每年折旧额=(1480-1480×5％)／5=281．2(万元)； 每年折旧抵税额=281．2×25％=70．3(万元)； 设备租赁期满时设备所有权不转让，期末资产变现流入=0； 期末资产账面价值=1480-281．2×4=355．2(万元)； 期末资产变现损失抵税=355．2×25％=88．8(万元)； 租赁方案的现金流出总现值=370+370×(P／A，6％，3)-70．3×(P／A，6％，4)-88．8×(P／F，6％，4)=370+370×2．6730-70．3×3．4651-88．8×0．7921=1045．07(万元)； 考虑货币时间价值的平均年成本=1045．07／(P／A，6％，4)=1045．07／3．4651=301．60(万元)。
解析
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