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  3. 甲公司是一家上市公司，仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。 　　(1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公

甲公司是一家上市公司，仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。 　　(1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公

admin2013-02-14  27
问题 甲公司是一家上市公司，仅拥有乙公司一家子公司。2011年至2013年发生的相关交易如下。
　　(1)2011年甲公司将100件商品销售给乙公司，每件售价3万元，每件成本2万元，销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元(每件1万元)。2011年乙公司销售了其中的20件．年末该批存货可变现净值为140万元。201 2年乙公司对外售出40件，年末存货可变现净值为90万元。2013年乙公司对外售出10件，年末存货可变现净值为45万元。
　　(2)甲公司2013年12月31日应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5％。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，税率为25％。税法规定，企业取得的存货应按历史成本计量；各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。
　　要求：根据上述资料，回答下列各题。
2013年关于内部债权债务的抵消，对当年合并营业利润的影响为(        )万元。
选项 A、－5
B、5
C、6．25
D、3．75
答案B
解析 期初数的抵消：
　　借：应收账款一坏账准备　　　25
　　　　贷：未分配利润一年初　　　25
　　借：未分配利润一年初　　6．25
　　　　贷：递延所得税资产　　　　6．25
　　本期期末的抵消：
　　借：应付账款　　　　　　　600
　　　　贷：应收账款　　　　　　　600
　　借：应收账款一坏账准备　　　5
　　　　贷：资产减值损失　　　　　　5
　　借：所得税费用　　　　　1．25
　　　　贷：递延所得税资产　　　1．25
　　对当期营业利润的影响为5万元
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