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  3. W公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2001年12月31日“应交税金——应交增值税”科目借方余额30万元，“应交税金——未交增值税”科目贷方余额70.2万元。 2002年1月份发生业务如下。 (1)开出支票购人原材料一批，增值税专用发票上注

W公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2001年12月31日“应交税金——应交增值税”科目借方余额30万元，“应交税金——未交增值税”科目贷方余额70.2万元。 2002年1月份发生业务如下。 (1)开出支票购人原材料一批，增值税专用发票上注

admin2012-10-22  32
问题 W公司为一般纳税人，增值税税率为17%，2001年12月31日“应交税金——应交增值税”科目借方余额30万元，“应交税金——未交增值税”科目贷方余额70.2万元。
   2002年1月份发生业务如下。
   (1)开出支票购人原材料一批，增值税专用发票上注明货款600万元，增值税税额102万元。材料验收入库。
  (2)销售产品一批，增值税专用发票上注明货款1 600万元，增值税税额272万元，货款尚未收到。
   (3)向农民购入农产品一批用现金支票支付价款为18万元，农产品已验收入库。
    (4)通过门市部向个人出售产品价款93.6万元，收到现金。
   (5)用原材料和产成品各一批对外单位进行长期股权投资。该批原材料成本40万元，组成计税价格为44万元，该批产成品成本80万元，组成计税价格为86万元。
   (6)期末通过盘点发现某原材料盘亏，实际成本为18万元，相应的增值税税额为3.06万元，此项盘亏属非正常损失。
   (7)以银行存款交清上月欠缴的增值税70.2万元，交本月应交增值税100万元。
   (8)转出本月未交或多交的增值税。
   要求：根据上述资料，编制相关的会计分录。“应交税金”要求列示明细科目。
选项
答案(1)借：原材料 600 应交税金——应交增值税(进项税额) 102 贷：银行存款 702 (2)借：应收账款 1 872 贷：主营业务收 1 600 应交税金——应交增值税(销项税额) 272 (3)借：原材料 16.2 应交税金——应交增值税(进项税额) 1.8 贷：银行存款 18 (4)借：现金 93.6 贷：主营业务收A 80 应交税金——应交增值税(销项税额) 13.6 (5)借：长期股权投资 142.1 贷：原材料 40 库存商品 80 应交税金——应交增值税(销项税额) 22.1 (6)借：待处理财产损溢 21.06 贷：原材料 18 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3.06 (7)借：应交税金——未交增值税 70.2 ——应交增值税(已交税金) lOO 贷：银行存款 170.2 (8)借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 76.96 贷：应交税金——未交增值税 76.96 应交未交增值税＝(272+13.6+22.1-102-1.8+3.06-30-100)万元=76.96万元
解析
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