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母公司和子公司的所得税税率均为25%,增值税率均为17%。内部交易资料如下: (1)2010年母公司销售—批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。 (2)2010年子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货
母公司和子公司的所得税税率均为25%,增值税率均为17%。内部交易资料如下: (1)2010年母公司销售—批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。 (2)2010年子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货
admin
2013-03-01
117
问题
母公司和子公司的所得税税率均为25%,增值税率均为17%。内部交易资料如下:
(1)2010年母公司销售—批产品给子公司,销售成本300万元,售价400万元。
(2)2010年子公司购进存货后,向集团外销售50%,取得收入250万元,其余50%形成期末存货,未计提存货跌价准备。
(3)子公司2010年购进的存货,至2011年末向集团外销售20%。取得收入10。万元,其余30%形成存货,未计提存货跌价准备。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列关于母公司编制2011年合并财务报表的相关抵消分录,不正确的是( )。
选项
A、抵消未实现内部销售利润为30万元
B、合并资产负债表中确认递延所得税资产为7.5万元
C、合并利润表中确认递延所得税费用为5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益为5万元
答案
D
解析
选项D处理不正确,应在合并利润表中确认递延所得税费用5万元,
分录如下:
借:未分配利润—年初 (400×50%×25%)50
贷:营业成本 50
借:营业成本 (400×30%×25%)30
贷:存货 30
借:递延所得税资产 (30×25%)7.5
所得税费用 5
贷:未分配利润—年初 12.5
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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