甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,存货采用计划成本核算。 A材料的计划成本为0.21万元/吨。2019年6月与存货有关的经济业务如下: (1)6月1日,原材料一A材料借方余额为2500万元,材料成本差异贷方余额为300万

admin2018-10-27  34

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,存货采用计划成本核算。
     A材料的计划成本为0.21万元/吨。2019年6月与存货有关的经济业务如下:
    (1)6月1日,原材料一A材料借方余额为2500万元,材料成本差异贷方余额为300万元。
    (2)6月3日,购入A材料1000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为32万元,取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元,增值税税额为0.2万元。材料已验收入库,以上款项均已通过银行转账方式支付。
    (3)6月12日,购入A材料2000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为80万元,取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元,支付保险费、包装费共计2万元,支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨,经查明属于运输途中的合理损耗,以上款项均已通过银行转账方式支付。
    (4)6月22日,以电汇方式购入A材料3000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为96万元。但材料尚未收到。
    (5)6月25日,收到22日购入的A材料3000吨,并已验收入库。
    (6)截至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨;辅助生产车间领用A材料100吨;车间管理部门领用A材料50吨;厂部管理部门领用A材料10吨。
    要求:根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)
下列关于6月领用A材料的表述正确的是(    )。

选项 A、记入“生产成本一基本生产成本”科目的金额为490.14万元
B、记入“辅助生产成本”科目的金额为19.61万元
C、记入“制造费用”科目的金额为9.95万元
D、记入“管理费用”科目的金额为1.99万元

答案A,B

解析 基本生产车间领用A
    材料的实际成本=2500×0.21×(1-6.64%)=490.14(万元);
    辅助生产车间领用A材料的实际成本=100×0.21×(1-6.64%)=19.61(万元);
    车间管理部门领用A材料的实际成本=50×0.21×(1-6.64%)=9.80(万元);
    厂部管理部门领用A材料的实际成本=10×0.21×(1-6.64%)=1.96(万元)。
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