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A公司适用的所得税税率为25%,2014年6月30日以银行存款4000万元作为对价,支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股权。当日起主导B公司的相关活动并办理完毕相关法律手续。购买日,B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元(不含递延所得税资产
A公司适用的所得税税率为25%,2014年6月30日以银行存款4000万元作为对价,支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股权。当日起主导B公司的相关活动并办理完毕相关法律手续。购买日,B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元(不含递延所得税资产
admin
2021-04-25
22
问题
A公司适用的所得税税率为25%,2014年6月30日以银行存款4000万元作为对价,支付给B公司的原股东C公司,取得B公司80%的股权。当日起主导B公司的相关活动并办理完毕相关法律手续。购买日,B公司可辨认净资产的账面价值为4500万元(不含递延所得税资产和负债),只有一项或有负债的公允价值与其账面价值不同,B公司个别报表未予以确认,A公司预计其公允价值为600万元,该或有负债为B公司因侵犯专利权诉讼案件而形成的,至年末尚未判决。假设B公司资产、负债的计税基础与其账面价值相同,购买日,A公司预计未来期间不能够取得足够的应纳税所得额,2014年12月31日,A公司取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期B公司可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现。则有关A公司合并财务报表的会汁处理,表述不正确的是( )。
选项
A、2014年6月30日不确认递延所得税资产
B、2014年6月30日确认的合并商誉为880万元
C、2014年12月31日确认递延所得税资产150万元
D、2014年12月31日确认资产减值损失150万元
答案
D
解析
2014年6月30日确认的合并商誉=4000一(4500—600)×80%=880(万元);购买日后12个月内,如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在,预期被购买方可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的,购买方应确认相关的递延所得税资产150(600×25%)万元同时冲减合并商誉的金额。所以,选项D不正确。
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