万兴股份有限公司(本题简称万兴公司)系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。万兴公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。该公司内部审计部门在对其2017年度会计处理进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问: (

admin2019-01-04  43

问题 万兴股份有限公司(本题简称万兴公司)系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。万兴公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。该公司内部审计部门在对其2017年度会计处理进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:
(1)2017年12月31日,万兴公司存货中包括:500件A产品、250件B产品。500件A产品和250件B产品的单位产品成本均为150万元。其中,500件A产品签订有不可撤销的销售合同,每件合同价格(不含增值税)为180万元,市场价格(不含增值税)预期为145万元;250件B产品没有签订销售合同。销售每件A产品、B产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为10万元。
万兴公司期末按单项存货计提存货跌价准备,2017年12月31日之前未对A产品和B产品提取存货跌价准备。2017年12月31日,万兴公司相关业务的会计处理如下:
借:资产减值损失      11250[150×750—(145—10)×750]
  贷:存货跌价准备    11250
万兴公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。
(2)2016年12月31日万兴公司库存电脑1000台,单位成本1.5万元。2016年12月31日市场销售价格为每台1.4万元,预计销售税费为每台0.1万元。万兴公司于2017年3月6日向远望公司销售电脑200台,每台1.6万元,货款已收到。2017年3月6日,甲公司的会计处理如下:
借:银行存款                              374.4
  贷:主营业务收入                        320
      应交税费——应交增值税(销项税额)    54.4
借:主营业务成本    300
  贷:库存商品      300
2017年12月31日该批电脑应计提的存货跌价准备=1000×[1.5—(1.4—0.1)]=200(万元);
2017年3月6日因销售应结转的存货跌价准备=200÷1000×200=40(万元)。
借:存货跌价准备      40
  贷:资产减值损失    40
万兴公司没有做出201 7年3月6日有关递延所得税资产处理
要求:根据资料(1)和(2),逐项判断万兴公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案事项(1)的会计处理不正确。理由:A产品和B产品应分别进行期末计价,并计提存货跌价准备。 A产品成本总额=500×150=75000(万元),A产品应以合同价作为可变现净值的计算基础,A产品可变现净值=500×(180—10)=85000(万元),A产品成本小于可变现净值,不需计提存货跌价准备。 B产品成本总额=250×150=37500(万元),B产品应按市场价格作为估计售价,B产品可变现净值=250×(145—10)=33750(万元),B产品应计提的存货跌价准备=37500—33750=3750(万元)。 更正分录: 借:存货跌价准备 7500(11250—3750) 贷:资产减值损失 7500 因万兴公司未确认递延所得税资产,所以应确认递延所得税资产=3750×25%=937.5(万元)。 借:递延所得税资产 937.5 贷:所得税费用 937.5 事项(2)会计处理不正确。理由:销售产品结转的存货跌价准备不能冲减资产减值损失,而应冲减主营业务成本,同时转回递延所得税资产10(40×25%)万元。 更正分录如下: 借:资产减值损失 40 贷:主营业务成本 40 借:所得税费用 10 贷:递延所得税资产 10

解析
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