甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年度至2020年度发生有关业务资料如下： (1)2018年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。

admin2018-10-27 73

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，2018年度至2020年度发生有关业务资料如下：
(1)2018年1月1日，为建造一条生产线筹措资金，从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6％，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。
(2)2018年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。
(3)2018年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款309．68万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额111．68万元。
(4)2018年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0．6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年。预计净残值为2万元。采用年数总和法计提折旧。
(5)2018年12月31日，甲公司归还银行借款本息(甲公司每月计提利息)。
(6)2020年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373．2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2)至(3)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。

选项 A、6月1日取得捐助款时，借记“银行存款”科目168万元
B、1月1日支付工程款时，借记“在建工程”科目500万元
C、6月1日取得捐赠款时，贷记“营业外收入”科目168万元
D、1月1日支付工程款时，借记“预付账款”科目500万元

答案A,B,C

解析 1月1日支付工程款：
借：在建工程                         500
   贷：银行存款                         500
6月1日取得捐赠款时：
借：银行存款                         168
   贷：营业外收入                         168
6月1日支付工程余款：
借：在建工程                            198
      应交税费一应交增值税(进项税额) 111．68
   贷：银行存款                            309．68

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