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  3. W股份有限公司(以下简称“W公司”)系一家上市公司，该公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2019年发生的有关事项如下。 (1)考虑到技术进步因素，自2019年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为4年(预计净残值和折旧

W股份有限公司(以下简称“W公司”)系一家上市公司，该公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2019年发生的有关事项如下。 (1)考虑到技术进步因素，自2019年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为4年(预计净残值和折旧

admin2021-10-29  29
问题 W股份有限公司(以下简称“W公司”)系一家上市公司，该公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。2019年发生的有关事项如下。
(1)考虑到技术进步因素，自2019年1月1日起将一套办公自动化设备的预计使用年限改为4年(预计净残值和折旧方法均未改变)。该套设备系2016年12月28日购入并投入使用，原价为510000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10000元，采用直线法计提折旧。税法规定，该套设备的使用年限为5年，预计净残值为10000元，按直线法计提折旧。
(2)2019年年底发现如下差错：
①2019年2月份购入一批管理用低值易耗品，价款6000元。误记为固定资产，至年底已提折旧600元计入管理费用。W公司对低值易耗品采用领用时一次摊销的方法(同税法摊销方法)，至年底该批低值易耗品已被管理部门领用50％。
②2019年1月3日购入的一项管理部门使用的专利权，价款15000元，会计和税法规定的摊销期均为15年。并且采用直线法进行摊销。但2019年未予摊销(不具有重大影响)。
③2019年10月3日销售一批产品给乙公司，销售价格300000元，商品成本250000元。乙公司已根据W公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但由于乙公司仓库紧张，经与W公司协商，商品暂时存放在W公司仓库，至2020年1月20日由乙公司运走，此期间由w公司代为保管。W公司会计人员由此判断乙公司未取得该商品的控制权，故未确认收入，也未结转成本，W公司将收到的款项计入预收账款。
税法规定，企业应根据销售发票上注明的售价来计算应纳税所得额。假定不考虑所得税以外其他税费的影响。
根据上述资料，回答下列问题。
2019年年底发现的会计差错更正后对2019年度利润表中净利润的影响额是(          )元。
选项 A、37500
B、－34950
C、－37500
D、34950
答案D
解析 发现的会计差错更正后对2019年度利润表中净利润的影响额＝(600－3000－1000＋300000－250000)×(1－25％)＝34950(元)。
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