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甲软件生产企业2014年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为60000元,实际拨缴的工会经费1700元,实际发生的职工福利费3000元,职工教育经费2000元(其中含职工培训费用400元)。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,税务
甲软件生产企业2014年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为60000元,实际拨缴的工会经费1700元,实际发生的职工福利费3000元,职工教育经费2000元(其中含职工培训费用400元)。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,税务
admin
2015-08-28
54
问题
甲软件生产企业2014年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为60000元,实际拨缴的工会经费1700元,实际发生的职工福利费3000元,职工教育经费2000元(其中含职工培训费用400元)。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时,税务处理正确的有( )。
选项
A、职工福利费不需要纳税调整
B、职工教育经费应调增应纳税所得额500元
C、工会经费应调增应纳税所得额500元
D、三项经费允许税前扣除的金额合计为6100元
答案
A,C,D
解析
企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费,分别在不超过“工资、薪金总额”14%、2.5%、2%的部分,准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。另外,对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额=60000×14%=8400(元)>实际支出3000元,所以税前允许扣除的职工福利费为3000元,不需要纳税调整;职工教育经费扣除限额=60000×2.5%=1500(元)<实际支出(2000—400)=1600元,所以税前允许扣除的职工教育经费支出=400+1500=1900(元),应调增应纳税所得额=2000—1900=100(元);工会经费扣除限额=60000×2%=1200(元)<1700元,所以税前允许扣除的工会经费金额为1200元,应调增应纳税所得额500元。因此,税前允许扣除的三项经费金额=3000+1900+1200=6100(元)。
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