甲软件生产企业2014年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为60000元，实际拨缴的工会经费1700元，实际发生的职工福利费3000元，职工教育经费2000元(其中含职工培训费用400元)。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务

admin2015-08-28 49

问题甲软件生产企业2014年已计入到成本、费用中的全年实发的合理工资、薪金总额为60000元，实际拨缴的工会经费1700元，实际发生的职工福利费3000元，职工教育经费2000元(其中含职工培训费用400元)。下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的有( )。

选项 A、职工福利费不需要纳税调整
B、职工教育经费应调增应纳税所得额500元
C、工会经费应调增应纳税所得额500元
D、三项经费允许税前扣除的金额合计为6100元

答案A,C,D

解析企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14％、2．5％、2％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。另外，对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以据实全额在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额=60000×14％=8400(元)>实际支出3000元，所以税前允许扣除的职工福利费为3000元，不需要纳税调整；职工教育经费扣除限额=60000×2．5％=1500(元)<实际支出(2000—400)=1600元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出=400+1500=1900(元)，应调增应纳税所得额=2000—1900=100(元)；工会经费扣除限额=60000×2％=1200(元)＜1700元，所以税前允许扣除的工会经费金额为1200元，应调增应纳税所得额500元。因此，税前允许扣除的三项经费金额=3000+1900+1200=6100(元)。

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