2. 考研
  3. 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2010年10月发生如下几笔业务： (1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80 000元，支付运费4 000元，装卸费500

某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2010年10月发生如下几笔业务： (1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80 000元，支付运费4 000元，装卸费500

admin2017-11-20  31
问题 某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2010年10月发生如下几笔业务：
(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库，收购价格80 000元，支付运费4 000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400 000元、增值税税额68 000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500 000元、增值税税额85 000元，货物已经验收入库。
(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68 000元、增值税税额11 560元，本月生产部门领用劳保用品的70％。
(3)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条。
(4)以10标准箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。
(5)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产的A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750 000元。本月外购烟丝期初库存成本100 000元，期末库存成本154 000元。本月取得的相关增值税专用发票均在当月申请并通过认证。烟丝的消费税税率为30％。卷烟的消费税税率：150元／标准箱；每标准条调拨价格＜70元，消费税税率为36％。
根据上述资料计算下列税额：
(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税；
(2)该企业当期增值税的销项税；
(3)该企业当期应纳的增值税；
(4)该企业当期应纳的消费税。
选项
答案(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税=80 000×(1+10％)(1+20％)×13％+4 000×7％+68 000+85 000+11 560×70％=162 744．8(元) (2)该企业当期增值税的销项税=600×60×17 9／6+10×65×250×17％+750 000×17％=161 245(元) (3)该企业当期应纳的增值税=161 245—162 744．8=一1 499．8(元) (4)该企业当期应纳的消费税=600×200×0．003+600×60×36％+10×65×250×36％+10×150一(100 000+400 000+500 000—154 000)×30％=一180 480(元)
解析
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