甲公司相关年度发生的交易或事项如下：(1)20×8年1月1日，甲公司以发行4 000万股普通股(面值1元/股)为对价，从控股股东乙公司处购买其持有的丙公司70％股权。当日，甲公司所发行股份的公允价值为7元／股，丙公司账面所有者权益为22 000万元，其中股

admin2022-06-07 27

问题甲公司相关年度发生的交易或事项如下：(1)20×8年1月1日，甲公司以发行4 000万股普通股(面值1元/股)为对价，从控股股东乙公司处购买其持有的丙公司70％股权。当日，甲公司所发行股份的公允价值为7元／股，丙公司账面所有者权益为22 000万元，其中股本2 000万元，资本公积8 000万元，盈余公积8 000万元，未分配利润4 000万元。另外，甲公司以银行存款支付中介机构费用1 000万元。甲公司当日对丙公司的董事会进行改选，改选后能够控制丙公司的相关活动。
(2)20×8年3月10日，甲公司将其生产的成本为600万元的商品以800万元的价格出售给丙公司。至20×8年12月31日。丙公司自甲公司购入的商品已对外出售40％，售价为400万元；其余60％部分尚未对外销售，形成存货。20×8年7月2日，甲公司以1 800万元的价格将一项专利技术转让给丙公司使用。该专利技术的成本为1 200万元，已摊销120万元，未计提减值准备。丙公司将受让的专利技术用于内部管理，原预计使用10年，已使用1年，预计尚可使用9年，预计净残值为零，采用直线法摊销。至20×8年12月31日，丙公司尚未支付上述交易的价款；对账龄在1年以内的包括关联方在内的应收款项，甲公司基于预期信用损失法近似地按照其余额的5％计提坏账准备。
(3)20×8年度，丙公司实现净利润3 000万元，因持有金融资产确认其他综合收益600万元。20×8年12月31日，丙公司账面所有者权益为25 600万元，其中股本2 000万元，资本公积8 000万元，其他综合收益600万元，盈余公积8 300万元，未分配利润6 700万元。
(4)丙公司20×9年第一季度实现净利润1 000万元，其他综合收益未发生变化。20×9年3月31日，丙公司账面所有者权益为26 600万元，其中股本2 000万元，资本公积8 000万元，其他综合收益600万元，盈余公积8 300万元，未分配利润7 700万元。
(5)20×9年4月1日，甲公司支付价款14 600万元自外部独立第三方购买其所持丙公司30％股权，从而使丙公司成为甲公司的全资子公司。甲公司另向提供服务的中介机构支付费用300万元。其他有关资料：第一，合并日，丙公司在其个别财务报表中资产、负债的账面价值与其在乙公司合并财务报表中的账面价值相同。第二，甲公司和丙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。第三，本题不考虑相关税费及其他因素。要求：
根据上述资料，编制甲公司20×8年度合并财务报表相关的调整和抵销分录。

选项

答案内部交易存货的调整抵销分录：借：营业收入800 贷：营业成本 680 存货 (200×60％)120 内部交易无形资产的调整抵销分录：借：资产处置收益 720 贷：无形资产——原价(1 800-1 200+120)720 借：无形资产——累计摊销 (720／9／2)40 贷：管理费用 40 内部债权债务的调整抵销分录：借：应付账款等 2 600 贷：应收账款等 2 600 借：应收账款等——坏账准备 130 贷：信用减值损失 (2 600×5％)130 长期股权投资按照权益法调整：借：长期股权投资 2 520 贷：投资收益 (3 000×70％)2 100 其他综合收益 (600×70％)420 长期股权投资与所有者权益的抵销：借：股本 2 000 资本公积8000 盈余公积8 300 未分配利润 6 700 其他综合收益 600 贷：长期股权投资 17 920 少数股东权益 7 680 投资收益与子公司利润分配等项目的抵销：借：投资收益 2 100 少数股东损益 900 年初未分配利润4 000 贷：提取盈余公积 300 年末未分配利润 6 700 借：资本公积8 400 贷：盈余公积 (8000×70％)5 600 未分配利润 (4000×70％)2 800

解析

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