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  3. 某软件开发企业(增值税一般纳税人)2019年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税为1200元；支付运费取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上列示运输

某软件开发企业(增值税一般纳税人)2019年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税为1200元；支付运费取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上列示运输

admin2019-12-06  21
问题 某软件开发企业(增值税一般纳税人)2019年5月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票上注明的增值税为1200元；支付运费取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票上列示运输费用金额300元。该企业上述业务实际负担的增值税为(    )元。
选项 A、10200
B、2040
C、10193
D、2010
答案B
解析 考核运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。计算过程：
应纳增值税税额＝68000×13％－1200－300×9％＝7613(元)
实际税负＝7613÷68000＝11．20％
实际税负超过3％的部分实行即征即退。
实际负担税额＝68000×3％＝2040(元)。
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