境内某橙汁生产企业2015年实现的会计利润为1000万元，当年取得橙汁销售收入2500万元，出租闲置厂房收入100万元，国债利息收入120万元，转让固定资产所有权取得收入80万元；当年实际发生广告费400万元，业务宣传费160万元，上年结转未扣除的广告费为

admin2017-01-02 37

问题境内某橙汁生产企业2015年实现的会计利润为1000万元，当年取得橙汁销售收入2500万元，出租闲置厂房收入100万元，国债利息收入120万元，转让固定资产所有权取得收入80万元；当年实际发生广告费400万元，业务宣传费160万元，上年结转未扣除的广告费为200万元。不考虑其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、150
B、170
C、220
D、250

答案B

解析对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该橙汁生产企业2015年广告费和业务宣传费支出税前扣除限额=(2500+100)×30％=780(万元)，2015年实际发生的广告费和业务宣传费支出=400+160=560(万元)，由于560+200=760(万元)<780万元，则广告费和业务宣传费应调减应纳税所得额200万元；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额120万元。该企业当年应缴纳企业所得税=(1000-200-120)×25％=170(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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