M公司与N公司均为增之势一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款200万元，增值税额34万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一栋自用厂房和一项交易性金融资产予以抵偿。债务重组日

admin2019-01-04 33

问题 M公司与N公司均为增之势一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款200万元，增值税额34万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一栋自用厂房和一项交易性金融资产予以抵偿。债务重组日，已知，该厂房的账面余额50万元，已提累计折旧8万元，已计提减值准备2万元，公允价值60万元，交易性金融资产的账面价值为85万元，其中成本为80万元，公允价值变动收益的金额为5万元，公允价值90万元。下列关于N公司的处理说法正确的有( )。

选项 A、N公司因该业务对当期的营业利润的影响为5万元
B、N公司因该业务对当期的利润总额的影响为109万元
C、N公司因该债务重组应计入营业外收入的金额104万元
D、N公司因该债务重组应计入投资收益的金额为10万元

答案A，B，C，D

解析 N公司因该业务对当期的营业利润的影响=90—85=5(万元)；N公司因该业务对当期的利润总额的影响=(200+34)—(60+90)+(60—50+8+2)+(90—85)=109(万元)；N公司因该债务重组应计入营业外收入的金额=(200+34—60—90)+[60—(50—8—2)]=104(万元)；N公司因该债务重组应计入投资收益的金额=90—80=10(万元)。

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