2. 考研
  3. 某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2011年3月发生以下业务： (1)从韩国进口一批化妆品，关税完税价格为30万元。此化妆品入库后，其中的60％被生产领用继续加工化妆品； (2)以价值10万元的原材料委托某县甲企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费6

某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2011年3月发生以下业务： (1)从韩国进口一批化妆品，关税完税价格为30万元。此化妆品入库后，其中的60％被生产领用继续加工化妆品； (2)以价值10万元的原材料委托某县甲企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费6

admin2017-11-20  45
问题 某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2011年3月发生以下业务：
(1)从韩国进口一批化妆品，关税完税价格为30万元。此化妆品入库后，其中的60％被生产领用继续加工化妆品；
(2)以价值10万元的原材料委托某县甲企业加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费6万元，受托方按规定代收代缴了税金，受托方无同类商品的销售价格；
(3)当月采用分期收款方式销售A化妆品，当月发出货物，不含税售价为18万元；合同约定分三期结算，自当月起，每月末结算一次；
(4)以预收款方式销售B化妆品3万件，不含税单价80元，货物已经发出；
(5)将自产的B化妆品，共1 000套在展销会上作为小样，赠送给客商；
(6)为某影视公司定做演员用的油彩和卸妆油一批，收取价税合计93．6万元，另收取运输费8．5万元，优质费3万元，均开具增值税普通发票；
(7)通过当地非独立核算的门市部销售试制的新型化妆品200套，成本为每套120元，不含税单价为150元。(化妆品消费税税率30％，进口关税为20％)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(以万元为单位)
(1)计算进口化妆品应缴纳的消费税；
(2)计算甲企业应代收代缴的消费税；
(3)计算本月份采用分期收款方式应缴纳的消费税；
(4)计算B化妆品应缴纳的消费税；
(5)计算销售新型化妆品应缴纳的消费税；
(6)计算本月应缴纳的消费税(不含代收代缴部分及进口环节已纳消费税)。
选项
答案(1)进口化妆品应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1一消费税比例税率)×消费税比例税率=(30+30×20％)÷(1—30％)×30％=15．43(万元) (2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 A企业应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)÷(1一消费税比例税率)×消费税比例税率=(10+6)÷(1—30％)×30％=6．86(万元) (3)3月份采用分期收款方式应缴纳的消费税=18÷3×30％=1．8(万元) (4)B化妆品应缴纳的消费税=3×80×30％+1 000／10 000×80×30％=74．4(万元) (5)销售新型化妆品应缴纳的消费税=200×150／10 000×30％=0．9(万元) (6)舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不缴纳消费税。 当月应缴纳的消费税=1．8+74．4+0．9—15．43×60％=67．84(万元)
解析
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