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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，发生如下经济业务： (1)2015年1月1日，甲公司应收乙公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2015年2月10日，甲公司与乙公司达成协议，乙公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，发生如下经济业务： (1)2015年1月1日，甲公司应收乙公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2015年2月10日，甲公司与乙公司达成协议，乙公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3

admin2016-11-09  73
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，发生如下经济业务：
  (1)2015年1月1日，甲公司应收乙公司货款余额为1300万元，已计提坏账准备300万元。2015年2月10日，甲公司与乙公司达成协议，乙公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，乙公司将材料运抵甲公司，2015年3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税额为170万元。
  (2)甲公司收到的上述材料用于生产A产品。2015年6月30日，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1320万元，但生产成本仍为1400万元，将上述材料加工成产成品尚需投入400万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为6万元。
  (3)2015年8月20日，因甲公司欠丙公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与丙公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的收盘价为400万元，该股票作为交易性金融资产核算，其账面余额为380万元(成本为350万元，公允价值变动为30万元)。不考虑其他税费等因素影响，当日办完有关产权转移手续并解除债权债务关系。
  (4)2015年12月31日，因上述债务重组业务从乙公司取得的材料已发出60％用于产品生产，结存40％，已计提的存货跌价准备对应进行结转。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为3万元。
  (5)2016年3月20日，甲公司将上述剩余的材料与乙公司的一台设备进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税为69．7万元，乙公司设备的公允价值为479．7万元，不考虑其他因素。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司与乙公司债务重组业务，甲公司在债务重组日的会计处理，下列分录中正确的是(    )。
选项 A、借：原材料    1000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    170
    坏账准备    300
  贷：应收账款    1300
    营业外收入   170
B、借：原材料    1000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    170
    坏账准备    300
  贷：应收账款    1300
    资产减值损失    170
C、借：原材料    1000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    170
    坏账准备    300
  贷：应收账款    1300
    资本公积    170
D、借：原材料830
    应交税费——应交增值税(进项税额)    170
    坏账准备    300
  贷：应收账款   1300
答案B
解析 取得的原材料应按公允价值入账，贷方差额应冲减资产减值损失。
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