甲公司适用的所得税税率为25％。2016年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2017年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 300万元。2017年税前会计利润为

admin2018-09-19 86

问题甲公司适用的所得税税率为25％。2016年12月31日，甲公司交易性金融资产的计税基础为2 000万元，账面价值为2 200万元，“递延所得税负债”余额为50万元。2017年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 300万元。2017年税前会计利润为1000万元。2017年甲公司确认的递延所得税费用是( )万元。

选项 A、一25
B、25
C、75
D、一75

答案B

解析 2017年年末账面价值=2 300万元，计税基础=2 000万元，累计应纳税暂时性差异=300万元；2017年年末“递延所得税负债”余额=300×25％=75(万元)；2017年“递延所得税负债”发生额=75—50=25(万元)，故确认递延所得税费用为25万元。快速计算：本年产生应纳税暂时性差异：2 300—2 200=100(万元)，2017年“递延所得税负债”发生额=100×25％=25(万元)，故确认递延所得税费用为25万元。

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