甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)： (1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为1 7万元，该批商品的成本

admin2015-06-12 84

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务)：
  (1)12月1日，向A公司销售商品一批，不含增值税的销售价格为100万元，增值税税额为1 7万元，该批商品的成本为80万元，未计提存货跌价准备，商品已发出，并开出增值税专用发票，款项于当日收到。
  (2)1 2月6日，向B企业销售一批商品，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元，增值税专用发票上注明的不含税售价为60万元，增值税为10．2万元。办妥托收手续后，甲公司得知B企业资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。
  (3)12月9日，销售一批商品给C企业，增值税发票上注明的不含税售价为80万元，该批商品的成本为50万元，商品已发出，但货款尚未收到。C企业收到商品后，发现商品质量不合格，要求在价格上给予10％的折让，12月12日甲公司同意给予销售折让，并开具红字增值税专用发票。
  (4)1 2月11日，与D企业签订代销协议：甲公司委托D企业销售其商品1000件，协议约定D企业应按每件4000元的价格对外销售，商品的成本为每件3500元。甲公司按售价的10％支付D企业代销手续费。D企业当日收到商品，至年底尚未对外销售。
  (5)12月1 9日接受一项产品安装劳务，安装期2个月，合同总收入45万元，至年底已预收款项18万元，实际发生成本7．5万元，均为人工费用，预计还会发生成本15万元，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
  (6)6月25日，甲公司与F企业签订协议，向F企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的不含税售价为750万元。协议规定，甲公司应在6个月后将商品购回，回购价为930万元。12月25日购回，价款已支付，商品并未发出。已知该商品的实际成本为600万元，不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求：
根据上述资料，编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案会计处理如下：资料一： 12月1日：借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 资料二： 12月6日：借：发出商品 40 贷：库存商品 40 借：应收账款——B企业 10．2(60×17％) 贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 10．2 资料三： 12月9日：借：应收账款——C企业 93．6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 13．6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 12月12日：借：主营业务收入 8 应交税费——应交增值税(销项税额) 1．36 贷：应收账款——C企业 9．36 资料四： 12月11日：借：发出商品 350 贷：库存商品 350 资料五：借：银行存款 18 贷：预收账款 18 借：劳务成本 7．5 贷：应付职工薪酬 7．5 提供劳务的完工进度=7．5／(7．5+15)×100％=33．33％确认的劳务收入=45×33．33％=15(万元) 结转的劳务成本=(7．5+15)×33．33％=7．5(万元) 借：预收账款 15 贷：主营业务收入 15 借：主营业务成本 7．5 贷：劳务成本 7．5 资料六： 6月25日：借：银行存款877．5 贷：其他应付款 750 应交税费——应交增值税(销项税额) 127．5(750×17％) 借：财务费用 30[(930-750)÷6] 贷：其他应付款 30 12月25日：借：其他应付款 900 财务费用 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 158．1 贷：银行存款 1088．1

解析

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