甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务): (1)12月1日,向A公司销售商品一批,不含增值税的销售价格为100万元,增值税税额为1 7万元,该批商品的成本

admin2015-06-12  47

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,不考虑其他相关税费。2013年甲公司发生以下与收入有关的业务(均为甲公司的主营业务):
  (1)12月1日,向A公司销售商品一批,不含增值税的销售价格为100万元,增值税税额为1 7万元,该批商品的成本为80万元,未计提存货跌价准备,商品已发出,并开出增值税专用发票,款项于当日收到。
  (2)1 2月6日,向B企业销售一批商品,以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为40万元,增值税专用发票上注明的不含税售价为60万元,增值税为10.2万元。办妥托收手续后,甲公司得知B企业资金周转发生严重困难,很可能难以支付货款。
  (3)12月9日,销售一批商品给C企业,增值税发票上注明的不含税售价为80万元,该批商品的成本为50万元,商品已发出,但货款尚未收到。C企业收到商品后,发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让,12月12日甲公司同意给予销售折让,并开具红字增值税专用发票。
  (4)1 2月11日,与D企业签订代销协议:甲公司委托D企业销售其商品1000件,协议约定D企业应按每件4000元的价格对外销售,商品的成本为每件3500元。甲公司按售价的10%支付D企业代销手续费。D企业当日收到商品,至年底尚未对外销售。
  (5)12月1 9日接受一项产品安装劳务,安装期2个月,合同总收入45万元,至年底已预收款项18万元,实际发生成本7.5万元,均为人工费用,预计还会发生成本15万元,按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完成程度。
  (6)6月25日,甲公司与F企业签订协议,向F企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的不含税售价为750万元。协议规定,甲公司应在6个月后将商品购回,回购价为930万元。12月25日购回,价款已支付,商品并未发出。已知该商品的实际成本为600万元,不考虑除增值税以外的其他相关税费。
要求:
根据上述资料,编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案会计处理如下: 资料一: 12月1日: 借:银行存款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 借:主营业务成本 80 贷:库存商品 80 资料二: 12月6日: 借:发出商品 40 贷:库存商品 40 借:应收账款——B企业 10.2(60×17%) 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 资料三: 12月9日: 借:应收账款——C企业 93.6 贷:主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6 借:主营业务成本 50 贷:库存商品 50 12月12日: 借:主营业务收入 8 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.36 贷:应收账款——C企业 9.36 资料四: 12月11日: 借:发出商品 350 贷:库存商品 350 资料五: 借:银行存款 18 贷:预收账款 18 借:劳务成本 7.5 贷:应付职工薪酬 7.5 提供劳务的完工进度=7.5/(7.5+15)×100%=33.33% 确认的劳务收入=45×33.33%=15(万元) 结转的劳务成本=(7.5+15)×33.33%=7.5(万元) 借:预收账款 15 贷:主营业务收入 15 借:主营业务成本 7.5 贷:劳务成本 7.5 资料六: 6月25日: 借:银行存款877.5 贷:其他应付款 750 应交税费——应交增值税(销项税额) 127.5(750×17%) 借:财务费用 30[(930-750)÷6] 贷:其他应付款 30 12月25日: 借:其他应付款 900 财务费用 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 158.1 贷:银行存款 1088.1

解析
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