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  3. 甲公司2016年至2017年发生的与企业合并有关的经济业务如下： (1)2016年1月1日，甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司，占乙公司有表决权股份的70％，能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股

甲公司2016年至2017年发生的与企业合并有关的经济业务如下： (1)2016年1月1日，甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司，占乙公司有表决权股份的70％，能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股

admin2017-10-21  53
问题 甲公司2016年至2017年发生的与企业合并有关的经济业务如下：
(1)2016年1月1日，甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司，占乙公司有表决权股份的70％，能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股本为5000万元，资本公积2000万元，盈余公积3000万元，其他综合收益1000万元，未分配利润3000万元)，可辨认净资产公允价值为15000万元，差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值600万元，该固定资产尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧；一项库存商品的公允价值高于账面价值400万元。
(2)2016年9月1日，乙公司将一批原材料销售给甲公司，售价为500万元，其成本为400万元，至年末甲公司尚未支付该笔货款，乙公司对其计提坏账准备50万元，年末甲公司购入的该批原材料尚未被生产领用，也未对外出售。
(3)2016年12月31日，乙公司实现净利润2000万元，分配现金股利800万元，提取盈余公积200万元，可供出售金融资产公允价值上升400万元，无其他所有者权益变动事项。年初公允价值高于账面价值的库存商品对外出售60％。
(4)2017年1月1日，甲公司自非关联方处再次购入乙公司10％的股份，以银行存款支付购买价款1800万元。当日乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值为16260万元。
(5)2017年7月1日，甲公司将上年自乙公司购入的原材料生产领用，并将所生产产品于当年全部对外出售。
(6)2017年10月31日，甲公司支付自乙公司购入的原材料价款。乙公司转回计提的坏账准备50万元。
(7)2017年12月31日，乙公司实现净利润3000万元，分配现金股利1000万元，提取盈余公积300万元，可供出售金融资产公允价值上升500万元，无其他所有者权益变动事项。2016年初公允价值高于账面价值的库存商品当年全部出售。其他资料：甲公司和乙公司的会计政策和会计期间相同；存货售价均不含增值税，且各项存货均未发生减值；甲公司和乙公司销售商品及原材料适用的增值税税率均为17％。不考虑其他相关因素。
要求：
编制甲公司2017年度与合并报表有关的调整分录和抵销分录。
选项
答案调整分录： 借：固定资产 600 存货 400 贷：资本公积 1000 借：未分配利润——年初 100 管理费用 100 贷：固定资产 200 借：未分配利润——年初 240 营业成本 160 贷：存货 400 借：长期股权投资 602(1162－560) 贷：未分配利润——年初 602 借：长期股权投资 280 贷：其他综合收益——年初 280 借：长期股权投资 2192 贷：投资收益 2192[(3000－100－160)×80％] 借：投资收益 800 贷：长期股权投资 800 借：长期股权投资 400 贷：其他综合收益 400 调整后长期股权投资的账面价值=12382+2192－800+400+1800－174=15800(万元)。 抵销分录： 借：股本 5000 资本公积 3000(2000+1000) 盈余公积 3500(3000+200+300) 其他综合收益 1900(1000+400+500) 未分配利润——年末 5100(3660+3000－100－160－300－1000) 商誉 1000 贷：长期股权投资 15800 少数股东权益 3700[(5000+3000+3500+1900+5100)×20％] 借：投资收益 2192 少数股东损益 548[(3000－100－160)×20％] 未分配利润——年初 3660 贷：提取盈余公积 300 向所有者(或股东)的分配 1000 未分配利润——年末 5100 借：未分配利润——年初 100 贷：营业成本 100 借：少数股东权益 30 贷：未分配利润——年初 30 借：少数股东损益 20 贷：少数股东权益 20 借：应收账款 50 贷：未分配利润——年初 50 借：资产减值损失 50 贷：应收账款 50 借：未分配利润——年初 15 贷：少数股东权益 15 借：少数股东权益 10 贷：少数股东损益 10
解析
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