甲公司2016年至2017年发生的与企业合并有关的经济业务如下: (1)2016年1月1日,甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司,占乙公司有表决权股份的70%,能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股

admin2017-10-21  33

问题 甲公司2016年至2017年发生的与企业合并有关的经济业务如下:
(1)2016年1月1日,甲公司以银行存款11500万元自非关联方处控股合并乙公司,占乙公司有表决权股份的70%,能对乙公司实施控制。当日乙公司可辨认净资产的账面价值为14000万元(其中股本为5000万元,资本公积2000万元,盈余公积3000万元,其他综合收益1000万元,未分配利润3000万元),可辨认净资产公允价值为15000万元,差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值600万元,该固定资产尚可使用6年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧;一项库存商品的公允价值高于账面价值400万元。
(2)2016年9月1日,乙公司将一批原材料销售给甲公司,售价为500万元,其成本为400万元,至年末甲公司尚未支付该笔货款,乙公司对其计提坏账准备50万元,年末甲公司购入的该批原材料尚未被生产领用,也未对外出售。
(3)2016年12月31日,乙公司实现净利润2000万元,分配现金股利800万元,提取盈余公积200万元,可供出售金融资产公允价值上升400万元,无其他所有者权益变动事项。年初公允价值高于账面价值的库存商品对外出售60%。
(4)2017年1月1日,甲公司自非关联方处再次购入乙公司10%的股份,以银行存款支付购买价款1800万元。当日乙公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值为16260万元。
(5)2017年7月1日,甲公司将上年自乙公司购入的原材料生产领用,并将所生产产品于当年全部对外出售。
(6)2017年10月31日,甲公司支付自乙公司购入的原材料价款。乙公司转回计提的坏账准备50万元。
(7)2017年12月31日,乙公司实现净利润3000万元,分配现金股利1000万元,提取盈余公积300万元,可供出售金融资产公允价值上升500万元,无其他所有者权益变动事项。2016年初公允价值高于账面价值的库存商品当年全部出售。其他资料:甲公司和乙公司的会计政策和会计期间相同;存货售价均不含增值税,且各项存货均未发生减值;甲公司和乙公司销售商品及原材料适用的增值税税率均为17%。不考虑其他相关因素。
要求:
编制甲公司2017年度与合并报表有关的调整分录和抵销分录。

选项

答案调整分录: 借:固定资产 600 存货 400 贷:资本公积 1000 借:未分配利润——年初 100 管理费用 100 贷:固定资产 200 借:未分配利润——年初 240 营业成本 160 贷:存货 400 借:长期股权投资 602(1162-560) 贷:未分配利润——年初 602 借:长期股权投资 280 贷:其他综合收益——年初 280 借:长期股权投资 2192 贷:投资收益 2192[(3000-100-160)×80%] 借:投资收益 800 贷:长期股权投资 800 借:长期股权投资 400 贷:其他综合收益 400 调整后长期股权投资的账面价值=12382+2192-800+400+1800-174=15800(万元)。 抵销分录: 借:股本 5000 资本公积 3000(2000+1000) 盈余公积 3500(3000+200+300) 其他综合收益 1900(1000+400+500) 未分配利润——年末 5100(3660+3000-100-160-300-1000) 商誉 1000 贷:长期股权投资 15800 少数股东权益 3700[(5000+3000+3500+1900+5100)×20%] 借:投资收益 2192 少数股东损益 548[(3000-100-160)×20%] 未分配利润——年初 3660 贷:提取盈余公积 300 向所有者(或股东)的分配 1000 未分配利润——年末 5100 借:未分配利润——年初 100 贷:营业成本 100 借:少数股东权益 30 贷:未分配利润——年初 30 借:少数股东损益 20 贷:少数股东权益 20 借:应收账款 50 贷:未分配利润——年初 50 借:资产减值损失 50 贷:应收账款 50 借:未分配利润——年初 15 贷:少数股东权益 15 借:少数股东权益 10 贷:少数股东损益 10

解析
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