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甲公司为上市公司,2014年有关资料如下。 (1)甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下: (2)甲公司2014年度实现的利润总额为1610万元。2014年度相关交易或事项资料如下: ①
甲公司为上市公司,2014年有关资料如下。 (1)甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下: (2)甲公司2014年度实现的利润总额为1610万元。2014年度相关交易或事项资料如下: ①
admin
2019-01-15
65
问题
甲公司为上市公司,2014年有关资料如下。
(1)甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元,递延所得税负债贷方余额为10万元,具体构成项目如下:
(2)甲公司2014年度实现的利润总额为1610万元。2014年度相关交易或事项资料如下:
①年末应收账款的余额为400万元,2014年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定,
转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末交易性金融资产的账面价值为420万元,其中成本360万元、累计公允价值变动60万元(包含本年公允价值变动20万元)。根据税法规定,交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末可供出售金融资产的账面价值为400万元,其中成本为560万元,累计公允价值变动减少其他综合收益160万元(包含本年增加其他综合收益40万元)。根据税法规定,可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元,冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元,增加相关预计负债。根据税法规定,实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元,全部费用化计入当期损益。根据税法规定,计算应纳税所得额时,当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。
(3)甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。
要求:
(1)根据上述资料,计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料,计算甲公司各项目2014年末的暂时性差异金额,计算结果填列在下列表格中(单位:万元)。
(3)根据上述资料,编制与递延所得税资产、递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料,计算甲公司2014年应确认的所得税费用金额。
选项
答案
(1)应纳税所得额=会计利润总额1610一①20一②20+④(10—50)一⑤100×50%一可税前抵扣的经营亏损420=1060(万元) 应交所得税=1060×25%=265(万元) (2)暂时性差异表格: [*] (3)借:其他综合收益 10 所得税费用 120 贷:递延所得税资产 130 借:所得税费用 5 贷:递延所得税负债 5 (4)所得税费用=120+5+265=390(万元)
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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