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  3. 甲公司为上市公司，2014年有关资料如下。 (1)甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下： (2)甲公司2014年度实现的利润总额为1610万元。2014年度相关交易或事项资料如下： ①

甲公司为上市公司，2014年有关资料如下。 (1)甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下： (2)甲公司2014年度实现的利润总额为1610万元。2014年度相关交易或事项资料如下： ①

admin2019-01-15  28
问题 甲公司为上市公司，2014年有关资料如下。
(1)甲公司2014年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

(2)甲公司2014年度实现的利润总额为1610万元。2014年度相关交易或事项资料如下：
①年末应收账款的余额为400万元，2014年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，
转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
②年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、累计公允价值变动60万元(包含本年公允价值变动20万元)。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
③年末可供出售金融资产的账面价值为400万元，其中成本为560万元，累计公允价值变动减少其他综合收益160万元(包含本年增加其他综合收益40万元)。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑤当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50％加计扣除。
(3)甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。
要求：
(1)根据上述资料，计算甲公司2014年应纳税所得额和应交所得税金额。
(2)根据上述资料，计算甲公司各项目2014年末的暂时性差异金额，计算结果填列在下列表格中(单位：万元)。

(3)根据上述资料，编制与递延所得税资产、递延所得税负债相关的会计分录。
(4)根据上述资料，计算甲公司2014年应确认的所得税费用金额。
选项
答案(1)应纳税所得额=会计利润总额1610一①20一②20+④(10—50)一⑤100×50％一可税前抵扣的经营亏损420=1060(万元) 应交所得税=1060×25％=265(万元) (2)暂时性差异表格： [*] (3)借：其他综合收益 10 所得税费用 120 贷：递延所得税资产 130 借：所得税费用 5 贷：递延所得税负债 5 (4)所得税费用=120+5+265=390(万元)
解析
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