甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下: 资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税

admin2018-08-30  25

问题 甲公司适用的所得税税率为25%。相关资料如下:
   资料一:2010年12月31日,甲公司以银行存款44000万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为2年,并办妥相关手续。该写字楼预计尚可使用22年,其取得时的成本与计税基础一致。
   资料二:甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
   资料三:2011年12月31日和2012年12月31日,该写字楼的公允价值分别为45500万元和50000万元。
   资料四:2012年12月31日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用。甲公司自2013年开始对该写字楼按年限平均法计提折旧,预计尚可使用20年,预计净残值为零。所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为2000万元。
   资料五:2016年12月31日,甲公司以52000万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行。
   假定不考虑除所得税以外的税费及其他因素。
   要求:
分别计算甲公司2011年12月31日该写字楼的账面价值、计税基础、暂时性差异(需指出是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异),以及由此应确认的递延所得税负债或递延所得税资产的金额。

选项

答案该写字楼的账面价值=45500(万元) 计税基础=44000—2000=42000(万元) 资产账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异,其金额=45500—42000=3500(万元) 递延所得税负债的账面余额=3500×25%=875(万元)

解析
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