甲企业、乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年3月5日甲企业委托乙企业加工汽车外胎20个。发出材料的实际成本为4000元,加工费为936元(含增值税)。乙企业同类外胎的单位销售价格为400元,外胎的消费税税率为10%。2013年3

admin2014-03-31  31

问题 甲企业、乙企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年3月5日甲企业委托乙企业加工汽车外胎20个。发出材料的实际成本为4000元,加工费为936元(含增值税)。乙企业同类外胎的单位销售价格为400元,外胎的消费税税率为10%。2013年3月20日企业将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙企业代收代缴的消费税均未结算),此时,甲企业所做的会计分录有    (    )。

选项 A、借:原材料    5600
       贷:委托加工物资    5600
B、借:应交税费—应交消费税800
         贷:应付账款800
C、借:委托加工物资800
        应交税费—应交增值税(进项税额)    136
        贷:应付账款    936
D、借:营业税金及附加800
          贷:应交税费—应交消费税800
E、借:原材料4800
          贷:委托加丁物资4800

答案B,C,E

解析 委托加工外胎的消费税=400×20×10%=800(元),收回委托加工物资的实际成本=4000+936/(1+17%)=4800(元)。
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