某生物制药企业,总计人数80人,资产900万元,2015年的应纳税所得额28万元,当年享受了小微企业的税收待遇。企业2016年12月购入价值50万元的研发和生产经营共用的设备,购入同类型笔记本10台,每台4000元(不含增值税),总计价款4万元,2016年

admin2022-06-14  26

问题 某生物制药企业,总计人数80人,资产900万元,2015年的应纳税所得额28万元,当年享受了小微企业的税收待遇。企业2016年12月购入价值50万元的研发和生产经营共用的设备,购入同类型笔记本10台,每台4000元(不含增值税),总计价款4万元,2016年的企业应税收入是146万元,发生的其他成本费用总计50万元,为了当年纳税最少,则该企业2016年的企业所得税应纳税额为(    )万元。

选项 A、4
B、10
C、23
D、5

答案C

解析 从该企业的规模可以判断出该企业2015年为小型微利企业,适用的企业所得税税率为20%。2016年,该企业的应纳税所得额=146—50—50—4=42(万元),不再享受小微企业的待遇。2016年12月购进的50万元的研发和生产经营共用的设备不能一次性在税前扣除,但单位价值为4000元的笔记本可在税前一次性扣除。该企业当年的企业所得税应纳税额=(146—50—4)×25%=23(万元)。
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