甲公司为一般纳税人,于2012年至2014年实施的一系列并购和其他相关交易如下: (1)2012年7月1日,甲公司与A公司的原股东C公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向C公司支付25000万元购买其所持有的A公司100%股权;股权转让手续在当日办理

admin2016-11-03  20

问题 甲公司为一般纳税人,于2012年至2014年实施的一系列并购和其他相关交易如下:
  (1)2012年7月1日,甲公司与A公司的原股东C公司签订股权转让合同。合同约定:甲公司向C公司支付25000万元购买其所持有的A公司100%股权;股权转让手续在当日办理完毕,甲公司取得A公司的绝对控制权。交易之前,甲公司与C公司无任何关联方关系。2012年7月1日,A公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值,为23000万元(其中股本10000万元、资本公积10000万元、盈余公积300万元、未分配利润2700万元)。
  (2)2013年12月31日,甲公司将其持有的对A公司10%的股权对外出售,取得价款2800万元。该项交易后,甲公司仍能够控制A公司的财务和生产经营决策。
  (3)2012年7月1日至2012年12月31日期间,A公司实现净利润2000万元,分配现金股利300万元,实现其他综合收益税后净额200万元。
  2013年1月1日至2013年12月31日期间,A公司实现净利润2200万元,分配现金股利800万元,A公司2013年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益税后净额500万元。
  2014年1月1日至2014年12月31日期间,A公司实现净利润1400万元,分配现金股利800万元,A公司因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益税后净额300万元。
  (4)2014年1 2月31日,甲公司再次出售A公司50%的股权,取得价款15000万元存入银行,出售后甲公司还持有A公司40%的股权,能够对A公司的生产经营决策产生重大影响。剩余40%股权在2014年12月31日的公允价值为12000万元。
  (5)2013年12月25日,甲公司出资200万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权,交易日B公司可辨认净资产以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为1900万元。至此,甲公司共计持有B公司90%的股权,原80%的股权系甲公司于2012年12月29日以2000万元取得,形成非同一控制下的企业合并,合并当日B公司可辨认净资产的公允价值总额为1600万元。
  (6)其他资料:
  ①各企业均按照净利润的10%提取盈余公积。
  ②两次投资处置业务不属于一揽子交易。
  ③不考虑相关税费的影响。
  要求:
根据资料(4),计算2014年12月31日甲公司再次处置50%股权时,合并报表中应确认的处置投资收益金额。

选项

答案合并报表中应确认的处置投资收益=15000+12000-(23000+2000-300+200+2200-800+500+1400-800+300)×90%-(25000-23000)+(200+500+300)×90%=970(万元)

解析
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