某中外合资冶金联合企业2016年2月开采铁矿石3000吨,进口铁矿石8000吨。当月开采和进口的铁矿石均有40%用于冶炼钢铁,50%用于销售。该联合企业铁矿石适用税额为16元/吨。其他资料: (1)进口铁矿石到岸价格10万美元,另支付给自己的采购代理人

admin2016-06-06  32

问题 某中外合资冶金联合企业2016年2月开采铁矿石3000吨,进口铁矿石8000吨。当月开采和进口的铁矿石均有40%用于冶炼钢铁,50%用于销售。该联合企业铁矿石适用税额为16元/吨。其他资料:
  (1)进口铁矿石到岸价格10万美元,另支付给自己的采购代理人佣金0.5万元人民币,铁矿石进口关税税率2%;
  (2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费,合同规定支付含税咨询费5万美元,并取得解缴税款的税收缴款凭证;
  (3)销售自采铁矿石1500吨取得销售额15万元,销售进口铁矿石4000吨取得销售额60万元,销售自产钢材3000吨取得销售额300万元(均不含增值税);支付销售运费,取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额2万元;
  (4)将150吨钢材交付某商业企业代销,当月没有收到代销清单,但收到含税代销款12万元;
  (5)收到三个月前交付代销钢材的代销清单,注明100吨代销钢材全部销售完毕,扣除上月已收到的代销款10万元,还有1.7万元含税款项将在下月结清。
  假定需认证的发票均经过认证,当月美元与人民币的折合率为6,与该联合企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人。
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
  (1)该联合企业应缴纳的资源税;
  (2)该联合企业进口应缴纳的关税;
  (3)该联合企业进口环节应纳增值税;
  (4)该联合企业应代扣代缴的增值税;
  (5)该联合企业内销环节应纳的增值税;
  (6)假定税务机关派一名税务稽查人员持工作证来该企业检查,发现该企业没有履行代扣代缴的责任,该稽查人员当场制作《税务行政处罚决定书》,处该企业未扣税款1倍的罚款。上述行政行为是否存在问题。

选项

答案(1)开采铁矿石销售和用于冶炼钢铁共应缴纳资源税=3000×(40%+50%)×0.0016×40%=1.73(万元) 资源税进口环节不征;按销售量和自用量计税;注意铁矿石减按40%征收的规则。 (2)进口关税: 进口铁矿石应纳关税=10×6×2%=1.2(万元) 注意支付给自己的采购代理人的佣金不计入关税完税价格。 (3)进口环节增值税: 进口铁矿石应纳增值税=(60+1.2)×17%=10.40(万元) (4)该联合企业应代扣代缴的增值税: 代扣代缴咨询费增值税=5×6/(1+6%)×6%=1.70(万元) (5)内销环节应纳的增值税: 销售铁矿石销项税=(15+60)×17%=12.75(万元) 销售钢材销项税=[300+(12+1.7)/(1+17%)]×17%=52.99(万元) 将货物交付他人代销的,收到代销清单即发生纳税义务,在收到代销清单之前先行收到货款的,收款即发生纳税义务。 销货运费凭票抵扣增值税进项税=2×11%=0.22(万元) 内销环节应纳增值税=12.75+52.99—10.40—0.22一1.70=53.42(万元) (6)税务机关的行政行为存在三方面问题: ①税务稽查人员实施税务检查应两人以上,派一人进行稽查不符合稽查程序; ②税务检查人员应出示税务检查证和税务检查通知书,只出示工作证不符合稽查程序; ③对法人罚款金额超过1万元的罚款案件,不能现场作出处罚决定,应告知纳税人履行听证的权利。

解析
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