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  3. 某中外合资冶金联合企业2016年2月开采铁矿石3000吨，进口铁矿石8000吨。当月开采和进口的铁矿石均有40％用于冶炼钢铁，50％用于销售。该联合企业铁矿石适用税额为16元／吨。其他资料： (1)进口铁矿石到岸价格10万美元，另支付给自己的采购代理人

某中外合资冶金联合企业2016年2月开采铁矿石3000吨，进口铁矿石8000吨。当月开采和进口的铁矿石均有40％用于冶炼钢铁，50％用于销售。该联合企业铁矿石适用税额为16元／吨。其他资料： (1)进口铁矿石到岸价格10万美元，另支付给自己的采购代理人

admin2016-06-06  29
问题 某中外合资冶金联合企业2016年2月开采铁矿石3000吨，进口铁矿石8000吨。当月开采和进口的铁矿石均有40％用于冶炼钢铁，50％用于销售。该联合企业铁矿石适用税额为16元／吨。其他资料：
  (1)进口铁矿石到岸价格10万美元，另支付给自己的采购代理人佣金0．5万元人民币，铁矿石进口关税税率2％；
  (2)向境外某采矿咨询企业支付咨询费，合同规定支付含税咨询费5万美元，并取得解缴税款的税收缴款凭证；
  (3)销售自采铁矿石1500吨取得销售额15万元，销售进口铁矿石4000吨取得销售额60万元，销售自产钢材3000吨取得销售额300万元(均不含增值税)；支付销售运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额2万元；
  (4)将150吨钢材交付某商业企业代销，当月没有收到代销清单，但收到含税代销款12万元；
  (5)收到三个月前交付代销钢材的代销清单，注明100吨代销钢材全部销售完毕，扣除上月已收到的代销款10万元，还有1．7万元含税款项将在下月结清。
  假定需认证的发票均经过认证，当月美元与人民币的折合率为6，与该联合企业有经济活动的外商在我国均未设代理机构和代理人。
  要求：根据上述资料，回答下列问题。
  (1)该联合企业应缴纳的资源税；
  (2)该联合企业进口应缴纳的关税；
  (3)该联合企业进口环节应纳增值税；
  (4)该联合企业应代扣代缴的增值税；
  (5)该联合企业内销环节应纳的增值税；
  (6)假定税务机关派一名税务稽查人员持工作证来该企业检查，发现该企业没有履行代扣代缴的责任，该稽查人员当场制作《税务行政处罚决定书》，处该企业未扣税款1倍的罚款。上述行政行为是否存在问题。
选项
答案(1)开采铁矿石销售和用于冶炼钢铁共应缴纳资源税=3000×(40％+50％)×0．0016×40％=1．73(万元) 资源税进口环节不征；按销售量和自用量计税；注意铁矿石减按40％征收的规则。 (2)进口关税： 进口铁矿石应纳关税=10×6×2％=1．2(万元) 注意支付给自己的采购代理人的佣金不计入关税完税价格。 (3)进口环节增值税： 进口铁矿石应纳增值税=(60+1．2)×17％=10．40(万元) (4)该联合企业应代扣代缴的增值税： 代扣代缴咨询费增值税=5×6／(1+6％)×6％=1．70(万元) (5)内销环节应纳的增值税： 销售铁矿石销项税=(15+60)×17％=12．75(万元) 销售钢材销项税=[300+(12+1．7)／(1+17％)]×17％=52．99(万元) 将货物交付他人代销的，收到代销清单即发生纳税义务，在收到代销清单之前先行收到货款的，收款即发生纳税义务。 销货运费凭票抵扣增值税进项税=2×11％=0．22(万元) 内销环节应纳增值税=12．75+52．99—10．40—0．22一1．70=53．42(万元) (6)税务机关的行政行为存在三方面问题： ①税务稽查人员实施税务检查应两人以上，派一人进行稽查不符合稽查程序； ②税务检查人员应出示税务检查证和税务检查通知书，只出示工作证不符合稽查程序； ③对法人罚款金额超过1万元的罚款案件，不能现场作出处罚决定，应告知纳税人履行听证的权利。
解析
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