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ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。2012年4月2日完成审计工作,2012年4月5日财务报告获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A注册会计师确定甲公司2011年度财务报表整体重要性水
ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。2012年4月2日完成审计工作,2012年4月5日财务报告获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A注册会计师确定甲公司2011年度财务报表整体重要性水
admin
2013-06-25
18
问题
ABC会计师事务所负责审计甲股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表,A注册会计师担任审计项目合伙人。2012年4月2日完成审计工作,2012年4月5日财务报告获董事会批准,并于同日报送证券交易所。A注册会计师确定甲公司2011年度财务报表整体重要性水平为15万元。其他相关资料如下:
资料一:甲公司未经审计的2011年度财务报表部分项目的年末余额或本年发生额如下:
资料二:A注册会计师2012年1月在对2011年度财务会计报告进行审计时发现如下问题:(1)2011年1月1日,甲公司与乙公司签订协议,采取以旧换新方式向乙公司销售一批A商品,同时从乙公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定,A商品的销售价格为300万元,旧商品的回收价格为107(不考虑增值税)。
2011年1月6日,甲公司根据协议发出A商品,开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元,增值税税额为51万元,并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。
甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 3410000
贷:主营业务收入 2900000
应交税费——应交增值税(销项税额) 510000
借:主营业务成本 1500000
贷:库存商品 1500000
(2)2011年10月1513,甲公司与丙公司签订合同,向丙公司销售一批B产品。该批B产品的销售价格为200万元,成本为140万元,商品已经发出,增值税专用发票已开具,销售商品后得知丙公司现金流转发生困难,很可能暂时无法归还款项(假定不考虑计提坏账准备)。甲公司的会计处理如下:
借:应收账款 2340000
贷:主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340000
借:主营业务成本 1400000
贷:库存商品 1400000
(3)2011年12月1日,甲公司向M公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元,实际成本为80万元,增值税税额为17万元。协议约定,M公司应于2012年2月113之前支付货款,在6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,款项尚未收到。假定甲公司无法根据过去的经验估计该批商品退货率。至2011年12月31日,甲公司尚未收到销售给M公司的商品货款117万元(假定不考虑坏账准备)。甲公司的会计处理如下:
借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
借:主营业务成本 800000
贷:库存商品 800000
(4)2011年12月1日,甲公司与丁公司签订销售合同,向丁公司销售一批D商品。合同规定,D商品的销售价格为1000万元(包括安装费用);甲公司负责D商品的安装工作,且安装工作是销售合同的重要组成部分。2011年12月5日,甲公司发出D商品,开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收到并存人银行。该批D商品的实际成本为600万元。12月31日,甲公司的安装工作尚未结束。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 11700000
贷:主营业务收入 10000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170000
借:主营业务成本 6000000
贷:库存商品 6000000
(5)2011年12月1日,甲公司与戊公司签订销售合同,向戊公司销售一批E商品。合同规定:E商品的销售价格为700万元,甲公司于2012年4月30日740万元的价格购回该批E商品。12月1日甲公司根据销售合同发出E商品,开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元,增值税税额为119万元;款项已收到并存入银行;该批E商品的实际成本为600万元。甲公司的会计处理如下:
借:银行存款 8190000
贷:主营业务收入 7000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1190000
借:主营业务成本 6000000
贷:库存商品 6000000
要求:
在资料二的基础上,如果不考虑审计重要性水平,针对资料二中事项(1)至事项(5),请分别回答A注册会计师是否需要提出审计处理建议。若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2011年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响,下同,答案中金额单位用万元表示)。
选项
答案
①的会计处理不正确。审计调整分录: 借:存货 100000 贷:营业收入 100000 ②的会计处理不正确。审计调整分录: 借:营业收入 2000000 贷:应收账款 2000000 借:存货 1400000 贷:营业成本 l400000 ③的会计处理不正确。审计调整分录: 借:营业收入 1000000 贷:应收账款 1000000 借:存货 800000 贷:营业成本 800000 ④的会计处理不正确。审计调整分录: 借:营业收入 10000000 贷:预收账款 10000000 借:存货 6000000 贷:营业成本 6000000 ⑤的会计处理不正确。审计调整分录: 借:营业收入 7000000 贷:其他应付款 7000000 借:存货 6000000 贷:营业成本 6000000 借:财务费用 80000 贷:其他应付款 80000
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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