某煤炭生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月发生下列业务： (1)开采原煤10000吨，将其中6000吨直接对外销售，不含增值税单价为500元；另将其中2000吨移送连续加工洗煤，1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤，其余500吨用于职工宿舍供暖。 (2

admin2015-06-06 35

问题某煤炭生产企业是增值税一般纳税人，2015年1月发生下列业务：
(1)开采原煤10000吨，将其中6000吨直接对外销售，不含增值税单价为500元；另将其中2000吨移送连续加工洗煤，1500吨移送连续加工居民用蜂窝煤，其余500吨用于职工宿舍供暖。
(2)将以自采未税原煤加工的洗煤600吨销售给甲企业，不含增值税单价为1200元，双方采用分期收款方式结算，约定本月应收1／3的价款，但实际只收取不含税价款20万元。
(3)将以外购已税原煤加工的洗煤500吨销售给乙企业，不含增值税单价为1200元，双方约定2015年2月5日发货，采用预收货款方式结算，本月预收价款的20％作为定金，其余货款于收到货物验收合格后付清。
(4)销售开采原煤过程中产生的天然气150千立方米，取得不含增值税销售额30万元。
(5)购进挖掘机一台，取得增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税款为10．2万元；支付不含税运费2．55万元，取得一般纳税人开具的货物运输业增值税专用发票。
(6)月初购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元；但月末盘点时发现上述低值易耗品因管理不善丢失1／5。
已知，相关票据本月已通过认证并申报抵扣，该煤炭生产企业销售应税煤炭适用的资源税税率为3％，洗选煤的折算率为50％。
要求：
根据上述资料，分析回答下列问题。
该煤炭生产企业2015年1月发生的下列业务中，应当征收资源税的是( )。

选项 A、直接对外销售自采原煤6000吨
B、移送自采原煤2000吨连续加工洗煤
C、移送自采原煤1500吨连续加工居民用蜂窝煤
D、将自采原煤500吨用于职工宿舍供暖

答案A，C，D

解析 (1)选项B：纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。
(2)选项CD：将原煤自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税，但自用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税；在选项C中，居民用蜂窝煤不属于资源税应税产品，将原煤移送生产非应税产品的，属于上述“其他方面”，也应视同销售，缴纳资源税。

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